В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ОТКРЫТИИ ДЕПОЗИТА?
ТОО открыт депозит. ТОО работает по общеустановленном режиму, плательщик НДС, применяет положения и нормы МСФО для МСБ. 1.Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии депозита в банке и при получении вознаграждения по депозиту? Бухгалтер сталкивается с таким вопросом впервые. 2.Какими статьями Налогового Кодекса следует руководствоваться фирме? 3. Какая ставка КПН уплачивается с депозита 15% или 20% 4. Можно ли взять на вычет уплаченную сумму КПН с депозита при определении налогооблагаемого дохода? 5. Сколько видов налогов и какие уплачиваются в итоге фирмой при получении вознаграждения по депозиту от банка.
Налоговые обязательства по депозиту.
Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждением признается так же вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета.
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются доходы в виде вознаграждения по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату.
Согласно пункту 2 статьи 144 Налогового кодекса, налоговый агент (банк) обязан удержать налог у источника выплаты при выплате доходов юридическому лицу - резиденту Республики Казахстан в виде вознаграждения, независимо от формы и места выплаты такого дохода.
Комментарии. Отсюда следует, что при открытии депозита у Компании возникает доход в виде вознаграждения, который включается в совокупный годовой доход.
Учет вознаграждений по депозитам в целях налогообложения производится по методу начислений, то есть доходы по вознаграждению подлежат включению в совокупный годовой доход в налоговом периоде, в котором начисляется вознаграждение вне зависимости от факта выплаты.
При учете доходов по вознаграждениям нужно учитывать корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты при выплате вознаграждения.
Ставка КПН удержанного у источника выплаты.
Положения Налогового кодекса. подпунктом 3 пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрен пунктом 2 указанной статьи, относятся вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.
В соответствии с пунктом 3 статьи 147 Налогового кодекса доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
Комментарии. Отсюда следует, что доход от вознаграждения по депозиту облагается корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 % и удерживается банком.
Зачет удержанного КПН, удержанного у источника выплаты.