Как выписать исправленный ЭСФ, если выписка по нему в ИС ЭСФ заблокирована?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 31 декабря 2019 г.)
Организацией в 2016 году был выписан ЭСФ, в 2019 году при выписке исправленного ЭСФ (т. к. меняется источник происхождения) вышла ошибка, что поставщик является неблагонадежным (заблокирован), а также указана информация о слиянии и присоединении в июле 2019 года. ЭСФ в итоге отклонен сервером. Ранее организация получила уведомление с налоговой касательно расхождений по источникам происхождения. Как теперь быть в данной ситуации, верно ли будет, если исправленный ЭСФ выписать на организацию, к которой присоединилось ТОО?
Выдержка из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопросы от 22 мая 2019 года № 551211 и от 25 июня 2019 года № 556082: «При получении сообщения из информационной системы «Электронные счета-фактуры» «Покупатель/Грузополучатель заблокирован» в целях выполнения обязательств по выписке счетов-фактур поставщик может выписать счет-фактуру любым из следующих способов:
1) с указанием ИИН получателя товаров, работ, услуг с отметкой в строке 20 «Категория получателя» ячейки «J» физическое лицо;
2) без указания ИИН получателя товаров, работ, услуг с отметкой в строке 20 «Категория получателя» ячейки «І» розничная реализация.
При этом в случае получения информации из ИС ЭСФ (в журнале выписки ЭСФ) статуса ЭСФ «заблокирован ОГД», данные счета-фактуры не подлежат отнесению в зачет по НДС, но включаются в облагаемый оборот».
Порядок выписки ЭСФ определен Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370.
При выписке исправленного ЭСФ производится отметка в строке 4 «Исправленный».
В разделе С «Реквизиты получателя»: