Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 8 апреля 2022 года № 734401 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Просим Вас пояснить следующую ситуацию по налоговому учету.
ТОО Резидент РК, ОУР, плательщик НДС. ТОО приобрел у физического лица в мае 2019 году Жилой дом с земельным участком с целью использования в производственных целях. 30 000 000 тенге – Стоимость земельного участка 1 42 500 000 тенге – Стоимость здания1 2020 год
В мае 2020 года ТОО принимает решение о продаже дома с земельным участком физическому лицу.
33 000 000 тенге – Стоимость реализации земельного участка 1 50 500 000 тенге – Стоимость реализации здания
1. В июне 2020 года приобретает другое здание номер 2 с участком у физического лица 38 000 000 тенге – Стоимость земельного участка2. 80 000 000 тенге – Стоимость здания
2. При составлении декларации по КПН форма 100.00 за 2020 год следующие данные вносятся в декларацию 100.00.02
Доход от прироста стоимости при продаже земли (33 млн-30 млн) равно 3 000 000 тенге
Данные по приобретению и реализации зданий отражаются в форма 100.02. 4 250 000 тенге
Налоговая Амортизация за 2019 по бухгалтерскому учету составила (из расчета 25% в год )
Компания на начало отчетного налогового периода имеет следующие стоимостные балансы по 1 группе:
Стоимостной баланс группы на начало налогового периода 1 Здания на начало 38 250 000 тенге
Стоимость поступивших фиксированных активов по 1 ГРУППЕ Здания 80 000 000 тенге
Стоимость выбывших фиксированных активов по 1 Группе Здания 50 500 000 тенге
Стоимостной баланс на конец налогового периода 1 группы Здания 33 325 000 тенге
Вопросы:
1. Корректно ли компания считает, что дохода от выбытия фиксированных активов по 1 группе за 2020 год согласно статье 234 НК РК для отражения по строке 100.00.008 в декларации за 2020 год не возникает?
2. Корректно ли компания указала доход от выбытия земли по строке 100 00.02 в сумме 3 млн тенге (33 млн сумма реализация- 30 млн сумма приобретения)
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 266 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от выбытия фиксированных активов.