Можно ли перейти на СНР розничного налога с 1 января 2024 года при постановке на учет по НДС в декабре 2023 года?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 декабря 2023 г.)
Компания превысила порог по НДС 5 декабря 2023 года, встала на регистрационный учет по НДС 6 декабря 2023 года.
Можно ли подать заявление о снятии с учета по НДС до 31 декабря 2023 года и с 1 января 2024 года перейти на СНР розничного налога?
Постановка на регистрационный учет по НДС
Согласно пунктам 2 и 4 статьи 82 Налогового кодекса ТОО или ИП становится плательщиком НДС после превышения минимума оборота в 20 000 МРП за год.
В 2023 году 20 000 МРП составляет 69 000 000 тенге (20 000 × 3 450). Размер оборота определяется нарастающим итогом с 1 января текущего календарного года.
Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется согласно пункту 3 статьи 82 Налогового кодекса, как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.
Облагаемым оборотом является:
1) оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
2) оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса.
При превышении минимума оборота налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС в срок не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота (пункт 2 статьи 82 Налогового кодекса).
Лица становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по НДС (пункт 6 статьи 82 Налогового кодекса). В течение этого же срока (один рабочий день) ИП / ТОО должно получить свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС в электронной форме.
Переход на СНР розничного налога
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима данным разделом, осуществляется в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса, налогоплательщик, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога - с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.