Как отразить в 1С и в декларации по НДС корректировку уплаты НДС по импорту, ранее отраженного методом зачета? (Г. Умрихина, 16 октября 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как отразить в 1С и в декларации по НДС корректировку уплаты НДС по импорту, ранее отраженного методом зачета?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 октября 2025 г.)
Предприятие приобрело оборудование методом зачета в 2022-2023 годах.
По производственной необходимости продало его и сделало корректировки в 1С.
При экспресс-проверке база выдает ошибку «Сверка счетов 1421 и 3131 и данных регистров по НДС», отраженных по регистру накопления «НДС к возмещению».
В рекомендации указано, надо ввести недостающие операции по бухгалтерскому учету и движения по регистрам НДС (Операции - Операция).
Какой операции не хватает?
Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса уплата НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, не предназначенных для дальнейшей реализации.
Таким образом ввозимые товары, по которым можно применить положения статьи 427 Налогового кодекса, не могут быть проданы. Они должны быть использованы в собственной деятельности налогоплательщика в течение пяти лет (второй абзац пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса).
В случае нарушения в течение пяти лет (с 1 июля 2022 года) с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных пунктами 1 и 2 статьи 427 Налогового кодекса, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством РК.
Таким образом, налогоплательщик в случае нарушения положения статьи 427 Налогового кодекса должен будет сдать дополнительную ГТД, согласно которой будет произведено начисление НДС к уплате и пени по КБК 105102 (НДС на товары, импортируемые на территорию РК, кроме НДС на товары, импортируемые с территории РФ и Республики Беларусь).
Далее налогоплательщик должен будет уплатить НДС и пени, при этом уплату необходимо направить на КБК 105102 (НДС на товары, импортируемые на территорию РК, кроме НДС на товары, импортируемые с территории РФ и Республики Беларусь).
За период, когда НДС будет уплачен в бюджет, налогоплательщик может в декларации по НДС (форма 300.00) заполнить строку 300.00.016 I А, где указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А, 300.00.029 А, и строку 300.00.016 I В, где указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза.