Как отражается доход от курсовой разницы в декларации по КПН (форма 100.00)?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 марта 2022 г.)
Предприятие закупает оборудование в Германии 23.12.2021 года и оплачивает 15 000 евро. Само оборудование приходит в конце января 2022 года. Но при закрытии года на счете 6250 Доходы от курсовой разницы ложится сумма 7 519 350 тенге. При составлении формы 100.00 за 2021 год должно ли предприятие брать в доход эту курсовую разницу?
При покупке (продаже) валюты у организации возникают суммовые разницы, которые учитываются в налоговом учете, также как в бухгалтерском учете. Не путать с курсовыми разницами!
В бухгалтерском учете суммовые разницы учитываются на счетах 6290 «Прочие доходы» и 7480 «Прочие расходы».
Суммовая положительная или отрицательная разница НЕ СВОРАЧИВАЕТСЯ при исчислении КПН (подобно курсовым разницам) и в Декларации по КПН (форма 100.00) отражается в составе прочих доходов (строка 100.00.014) или других вычетов (строка 100.00.039) соответственно.
В бухгалтерском учете курсовые разницы учитываются на счетах 6250 «Доходы от курсовой разницы» и 7430 «Расходы по курсовой разнице».
Внимание! Курсовая разница отражается в декларации по КПН (форма 100.00) свернуто! Т.е. как результат суммирования годовой суммы положительной и отрицательной курсовой разницы.
Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Пунктом 8 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» определено, что курсовая разница - разница, возникшая при пересчете определенного количества единиц одной валюты в другую валюту с использованием разных обменных курсов.