Как отразить в Декларации по КПН уменьшение дохода за прошлый период?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 7 апреля 2023 г.)
ТОО выполняло работы по контракту с 2018 по 2021 годы. В 2021 году заказчик произвел техническую экспертизу выполненных работ, в результате которой и на основании соглашения об урегулировании объем выполненных работ был уменьшен на 30 млн тенге без НДС.
ТОО в 2021 году выписало дополнительные счета-фактуры, уменьшив объем на 30 млн тенге.
Уменьшается ли в 2021 году объем реализации на указанную сумму? В 2018 году указан полностью объем выполненных работ и уплачен КПН с дохода.
Может ли ТОО сдать дополнительную декларацию за 2021 год с корректировкой объема выполненных работ в сторону уменьшения на сумму 30 млн тенге, и как такую корректировку отразить в форме 100.00?
Согласно статье 286 Налогового кодекса, корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса, доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
- полного или частичного возврата товаров;
- изменения условий сделки;