Как в учете отразить розыгрыш автомобиля и вправе ли ТОО возложить уплату ИПН от выигрыша на физлицо-победителя?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 19 декабря 2024 г.)
Компания в целях привлечения клиентов проводит акцию, где главный приз автомобиль, приобретенный у физлица.
Выигрыш будет передан физлицу.
Как оформить покупку авто для передачи его победителю?
Как отразить данную покупку в ФНО 300.00 и ФНО 100.00?
Можно ли уплату налога от выигрыша возложить на победителя, составив договор и подписав обязательства?
В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Согласно пункту 2 статьи 384 Гражданского кодекса безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.
Кроме того, статьей 372 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая, в том числе безвозмездную передачу товара.
Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
При этом, согласно подпункту 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса РК несмотря на положения пунктов 1-14 данной статьи, размер оборота по реализации определяется:
- при реализации физлицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физлиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
Вывод
Автомобиль, приобретенный у физлица, в дальнейшем предназначенный для передачи в виде выигрыша (приза) победителю при проведении акции, будет оприходован в учете как товар:
Д-т 1330 / 1350 автомобиль К-т 3380 физлицо на основании договора купли-продажи.
В Декларации по НДС (форма 300.00) приобретение автомобиля у физлица без НДС отражается в строке 300.00.015.
В Декларации по КПН (форма 100.00) приобретение товара (автомобиля)отражается в строке 100.00.019 IIIА.
Безвозмездная передача автомобиля победителю в целях НДС является облагаемым оборотом по реализации, по ставке 12% к балансовой стоимости передаваемого автомобиля.