Вправе ли поставщик выписывать ЭСФ покупателю - филиалу юридического лица?
(А. Гридин, главный налоговый консультант, 27 мая 2019 г.)
Организацией выписан электронный счет-фактура покупателю, который является филиалом. Филиал имеет свой БИН, но не является самостоятельным плательщиком НДС. Сможет ли головная организация филиала взять в зачет сумму НДС, указанную в ЭСФ?
Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового кодекса, плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру.
Пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса определено, что счет-фактура выписывается в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утверждены приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370.
Согласно пункту 44 Правил при выписке ЭСФ в разделе С «Реквизиты получателя»: