* Заполняется в случае наличия: Суммы убытков КИК или ПУ КИК, возникающих в двух периодах, последовательно предшествующих отчетному периоду; суммы уменьшений в иностранной валюте; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 6) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 7) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 8) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 9) пункта 3 статьи 340 НК; суммы уменьшений в иностранной валюте в соответствии с подпунктом 10) пункта 3 статьи 340 Налогового кодекса; Финансовой прибыли, с учетом уменьшений и убытков КИК или ПУ КИК в иностранной валюте; финансовой прибыли, подлежащей налогообложению в иностранной валюте; Финансовой прибыли, подлежащей налогообложению в национальной валюте; суммы иностранного налога на прибыль по финансовой отчетности в иностранной валюте; суммы уплаченного иностранного налога на прибыль в иностранной валюте; суммы иностранного налога на прибыль, подлежащей отнесению в зачет, в национальной валюте; суммарная прибыль КИК и ПУ КИК; суммы облагаемого дохода КИК и ПУ КИК за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением; суммы облагаемого дохода КИК и ПУ КИК, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением; Зачет иностранного налога с финансовой прибыли КИК или ПУ КИК.
Приказ дополнен приложением 4 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29.03.24 г. № 169 (введен в действие с 14 апреля 2024 г. и распространяется, на связанные с налоговыми обязательствами по представлению декларации физического лица за 2023 год, правоотношения, возникающие с 1 января 2024 г.)
Действие приложения 4 было приостановлено до 1 августа 2024 года в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.24 г. № 452 (введен в действие с 19 июля 2024 г.)
Приложение 4
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 13 сентября 2021 года № 927
Правила составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00)
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (далее - Правила) разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления декларации о доходах и имуществе физического лица (далее - Декларация).
Пункт 2 изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 24.10.25 г. № 624 (введен в действие с 8 ноября 2025 г.) (см. стар. ред.)
2. Декларация представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом, в котором в соответствии со статьей 633 Налогового кодекса возникло обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах.
Декларацию представляют граждане Республики Казахстан, физические лица - резиденты при соответствии одному из следующих условий в течение отчетного налогового периода:
1) лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;
2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;
3) руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;
4) лица, занимающиеся частной практикой;
5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП);
7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;
9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:
недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;
доли участия в уставном капитале юридического лица;
ценные бумаги;
производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
доли участия в жилищном строительстве;
инвестиционное золото;
10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.
Положения подпунктов 6), 7) и 8) части второй настоящего пункта не распространяются на лиц, в отношении которых одновременно в текущем отчетном периоде возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии со статьей 630 Налогового кодекса.
Иностранцы или лица без гражданства, являющиеся нерезидентами, представляют декларацию о доходах и имуществе, при наличии одного из условий:
1) получили в отчетном налоговом периоде из источников в Республике Казахстан доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно;
2) являлись лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.
3. Декларация предназначена для отражения физическими лицами информации о:
1) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности;
2) налоговых вычетах;
3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе;
4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН), в том числе при применении налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан (далее - требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН).
Требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН заполняется с 1 января 2025 года.
5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, цифровых активах;
инвестиционном золоте;
доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами Республики Казахстан, указанной в пункте 6 статьи 634 Налогового кодекса.
3. Декларация предназначена для отражения физическими лицами информации о:
1) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности;
2) налоговых вычетах;
3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе;
4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН), в том числе при применении налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан (далее - требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН).
Требование по зачету и возврату суммы превышения по ИПН заполняется с 1 января 2025 года.
5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности, превышающей тысячекратный размер МРП;
6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, цифровых активах;
инвестиционном золоте;
доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с Законом Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (далее - Закон о банковской деятельности).
4. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.
6. Декларация составляется:
1) на бумажном носителе - шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.
7. Декларация, составленная на бумажном носителе, подписывается физическим лицом либо его представителем, действующий на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.
Декларация, составленная на электронном носителе, заверяется:
1) электронной цифровой подписью физического лица;
2) с использованием одноразового пароля.
8. Декларация с учетом пункта 6 статьи 208 Налогового кодекса при предоставлении в явочном порядке на бумажном носителе составляется в двух экземплярах.
Глава 2. Порядок составления Декларации о доходах и имуществе физического лица
Параграф 1. Составление Декларации о доходах и имуществе физического лица
9. В разделе А «Общая информация о налогоплательщике» указывается:
1) в строке 1 - индивидуальный идентификационный номер (далее - ИИН) физического лица;
2) в строке 2 - арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год;
3) в строке 3 - фамилия, имя, отчество (при наличии) (далее - Ф.И.О.) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
4) в строке 4 - номер телефона (по желанию) и электронный адрес (по желанию);
5) в строке 5 - ИИН представляемого лица. Заполняется если физическое лицо, составляющее Декларацию, является законным представителем несовершеннолетнего и (или) недееспособного или ограничено дееспособного;
6) в строке 6 - ИИН супруга/супруги;
7) в строке 7 - вид Декларации.
Соответствующая ячейка отмечается с учетом отнесения Декларации к следующим видам налоговой отчетности:
первоначальная - Декларация, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой Декларации возникла впервые;
очередная - Декларация, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной Декларации;
дополнительная - Декларация, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную Декларацию за налоговый период, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;
дополнительная по уведомлению - Декларация, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную Декларацию за налоговый период, в которой органом государственных доходов выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица;
8) в строке 8 - имеющиеся в наличии доходы и имущество. Отмечаются соответствующие ячейки с учетом представляемых приложений по наличию сведений (все показатели отмечаются при их наличии на отчетную дату):
в строке 8А - о доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно (имущественный доход, доход из источников за пределами Республики Казахстан, доход домашнего работника, доход медиатора, доход от личного подсобного хозяйства и другие доходы, указанные в статье 321 Налогового кодекса, полученные от лица, не являющегося налоговым агентом);
в строке 8B - требование о зачете и возврате суммы превышения по ИПН;
в строке 8С - о доходах лиц, занимающихся частной практикой (частный нотариус, судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор);
в строке 8D - о наличии имущества за пределами Республики Казахстан;
в строке 8E - о приобретении (получении) и (или) отчуждении имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества в течение отчетного налогового периода, в том числе за пределами Республики Казахстан (заполняется только лицами, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» (далее - Закон о коррупции) возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц);
в строке 8F - о наличии дебиторской/кредиторской задолженности на 31 декабря отчетного налогового периода (за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с Законом о банковской деятельности);
в строке 8G - о наличии финансовой прибыли контролируемой иностранной компании (далее - КИК).
10. В разделе В «Согласие налогоплательщика на раскрытие сведений» налогоплательщик дает согласие на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан.
11. В разделе С «Ответственность налогоплательщика» указывается:
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика/законного представителя» - Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика/законного или уполномоченного представителя в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
2) в поле «Дата подачи Декларации» - дата представления Декларации в орган государственных доходов;
3) в поле «Код органа государственных доходов ОГД»:
для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой - код органа государственных доходов по месту жительства (пребывания);
для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой - код органа государственных доходов по месту жительства;
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при наличии) должностного лица, принявшего Декларацию» указываются, Фамилия, имя, отчество (при наличии), работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;
5) дата приема Декларации - дата представления Декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа - регистрационный номер Декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
7) дата почтового штемпеля - дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим Декларацию на бумажном носителе.
Параграф 2. Составление формы 270.01 (Приложение 1) к Декларации о доходах и имуществе физического лица
12. Приложение 1 «Сведения о доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно» заполняется если отмечена строка 8А в Декларации.
13. В разделе А «Общая информация» указывается:
1) в строке 1 - индивидуальный идентификационный номер физического лица;
2) в строке 2 - арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.
Налоговым периодом для представления Декларации является календарный год.
14. В разделе В «Доход физического лица за календарный год, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно»:
1) в строке А отражаются суммы имущественного дохода, полученного в Республике Казахстан и за ее пределами, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан. Данная строка определяется как сумма строк А1, А2, А3, А4, А5;
в строке А1 отражается доход от прироста стоимости как сумма строк 1) и 2):
в строке 1) отражается доход от реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса;
в строке 2) отражается доход от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан согласно статье 332 Налогового кодекса;
в строке А2 отражается доход от прироста стоимости при передаче имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, согласно статье 333 Налогового кодекса;
в строке А3 отражается доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
в строке А4 отражается доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве согласно статье 335 Налогового кодекса;
в строке А5 отражается доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) в строке В отражаются другие доходы, не подлежащие отражению в строке А, в том числе:
в строке В1 отражается сумма доходов, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников, определяемых согласно статьям 322-338 Налогового кодекса. В данную строку переносятся итоговые значения строк 1), 2), 3), 4), 5), 6), 7), 8) и 9):
строка 1) предназначена для отражения суммы доходов по трудовым (коллективным) договорам, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 2) предназначена для отражения суммы доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 3) предназначена для отражения суммы доходов в виде выигрышей, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 4) предназначена для отражения суммы доходов в виде дивидендов, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 5) предназначена для отражения суммы доходов в виде вознаграждения, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 6) предназначена для отражения суммы доходов в виде стипендии, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 7) предназначена для отражения суммы доходов в виде страховых выплат, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 8) предназначена для отражения суммы доходов в виде пенсионных выплат, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
строка 9) предназначена для отражения других сумм, полученных или подлежащих получению в отчетном налоговом периоде из иностранных источников;
в строке В2 отражается сумма доходов домашних работников, полученных не от налогового агента, согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса;
в строке В3 отражается сумма доходов, полученных гражданами Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, согласно подпунктам 6) и 7) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса;
в строке В4 отражается сумма доходов медиаторов, за исключением профессиональных медиаторов, от лиц, не являющихся налоговыми агентами, согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса;
в строке В5 отражается сумма доходов от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 10 июня 2010 года № 136 «Об утверждении Статистической методологии по ведению похозяйственного учета и форм организации ведения регистрационных записей», подлежащие налогообложению, по которым не произведено удержание ИПН у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса;
в строке В6 отражается сумма доходов, полученных трудовым иммигрантом-резидентом из источников в Республике Казахстан согласно статье 642 Налогового кодекса;
в строке В7 отражается сумма других доходов, полученных от лица, не являющегося налоговым агентом, предусмотренных статьей 321 Налогового кодекса, и не указанные в строках 1 - 6 раздела В;
3) в строке С отражается суммарная прибыль КИК и постоянных учреждений КИК (далее - ПУ КИК), определенная согласно статьям 297 и 340 Налогового кодекса;
4) в строке D отражается итоговая сумма доходов, подлежащих налогообложению, определяемой как сумма строк А, В и С;
5) в строке E отражается общая сумма корректировки доходов:
в строке Е1 отражается сумма доходов, исключенных из доходов, подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса;
в строке Е2 отражается сумма доходов, исключенных из доходов, подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии со статьей 654 Налогового кодекса;
в строке Е3 отражается сумма доходов, не подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с международными договорами;
в строке Е4 отражается сумма доходов, освобождаемых в соответствии с пунктом 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана»;
6) в строке F отражается сумма налоговых вычетов в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса при условии, если такие вычеты не произведены при определении дохода, облагаемого у источника выплаты, в том числе:
в строке F1 отражается сумма стандартных налоговых вычетов;
в строке F2 отражается сумма прочих налоговых вычетов;
7) в строке G отражаются облагаемые суммы доходов, определяемые в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса (строка D - строка E - строка F);
8) в строке H отражается сумма исчисленного ИПН;
9) в строке I отражается сумма зачета иностранного налога с доходов из иностранных источников, определяемые в соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса;
10) в строке J отражается сумма зачета иностранного налога с финансовой прибыли КИК или ПУ КИК, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса;
11) в строке К отражается сумма ИПН, подлежащая уплате за налоговый период по имущественному и другим доходам, определяемая как разница строк H, I и J (строка H - строка I - строка J);
12) в строке «БИН аппаратов акимов городов районного значения, сел, поселков и сельских округов по месту жительства физического лица» указывается бизнес-идентификационный номер (далее - БИН) аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту жительства физического лица.
Параграф 3. Составление формы 270.02 (Приложение 2) к Декларации о доходах и имуществе физического лица
15. Приложение 2 «Требования по зачету и возврату суммы превышения по ИПН» заполняется с 1 января 2025 года.
16. Приложение 2 «Требования по зачету и возврату суммы превышения по ИПН» заполняется если отмечена строка 8В в Декларации.
17. В разделе А «Общая информация» указывается:
в строке 1 - индивидуальный идентификационный номер физического лица;
в строке 2 - арабскими цифрами налоговый период, за который представляется Декларация.