19.03.2026
Налоговый кодекс: современная модель налогового администрирования
С 2026 года в Казахстане внесены изменения в Налоговый кодекс, направленные на формирование современной модели налогового администрирования.
Основная цель реформы — повышение прозрачности экономики, сокращение теневого оборота и снижение административной нагрузки на добросовестный бизнес.
Об этом сообщил заместитель Председателя Комитета государственных доходов РК Сеилжан Ахметов на пресс-конференции в «Службе центральных коммуникаций» при Президенте РК.
Налоговая отчетность
С 2026 года исключено понятие непредставления налоговой отчетности. Непредставление декларации приравнено к нулевой декларации, а камеральный контроль проводится автоматически после истечения срока представления отчетности и распространяется на всех налогоплательщиков.
Налоговые проверки
В рамках совершенствования налогового администрирования пересмотрены подходы к проведению налоговых проверок.
Введен единый формат налоговой проверки, при этом количество оснований сокращено с 12 до 4, что позволило упростить и систематизировать процедуры контроля.
Сокращены сроки проведения проверок. Срок продления снижен с 60 и 180 рабочих дней до 10 и 20 рабочих дней соответственно.
Камеральный контроль
Главная задача камерального контроля - предоставить налогоплательщику возможность самостоятельно исправить ошибки.
При выявлении расхождений налогоплательщику направляется уведомление, и в течение 30 рабочих дней он может скорректировать налоговую отчетность либо представить пояснения.
Таким образом применяется превентивный подход, при котором государство сначала предоставляет возможность добровольно устранить нарушения.
Налоговые проверки назначаются только в случаях, когда налогоплательщик системно не реагирует на предупредительные меры или, имеются существенные налоговые нарушения.
Возврат НДС и взыскание задолженности
В рамках совершенствования администрирования пересмотрен порядок возврата НДС.
Расширен упрощенный порядок возврата НДС- теперь его могут применять все экспортеры при доле нулевых оборотов не менее 50%.
Возврат осуществляется в течение 15 рабочих дней без проведения проверки на основе автоматизированной оценки рисков, а общий срок возврата НДС в общеустановленном порядке сокращен с 75 до 55 рабочих дней, что способствует ускорению оборачиваемости средств экспортно-ориентированных компаний.
Одновременно введен дифференцированный подход к взысканию задолженности.
Пороговое значение увеличено:
- по налоговой задолженности с 6 тенге до 20 МРП (86 500 тенге);
- по социальным отчислениям с 1 тенге до 6 МРП (25 950 тенге).
Также упрощена процедура отсрочки и рассрочки, в том числе без залога, с налоговой задолженностью до 1500 МРП сроком до одного года. Об этом сообщил заместитель Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Сеилжан Ахметов.
Система электронные счета-фактуры
С 2018 года ЭСФ полностью заменила бумажные налоговые документы, обеспечив оформление счетов-фактур, накладных, актов и договоров в электронном формате.
Дальнейшее развитие ЭСФ имеет большой потенциал:
Внедряется электронный каталог товаров, который позволит установить контроль над движением товаров внутри Казахстана, определять точную цепочку перемещения конкретных товаров, наладить статистический учет.
Расширяется перечень товаров, по которым в обязательном порядке применяются сопроводительные накладные на товары с использованием Виртуального склада. Практика применения СНТ на границе ЕАЭС уже показала высокую эффективность в борьбе с лже-импортом.
Система Smart Data Finance
Внедрена система Smart Data Finance, которая аккумулирует данные из 78 источников и формирует цифровой профиль налогоплательщиков.
Создание инфраструктуры Big Data и переход на новую архитектуру нформационных систем создают основу для дальнейшего развития цифровых сервисов, в том числе внедрения инструментов искусственного интеллекта в интересах налогоплательщиков.
В целом цифровизация обеспечила:
- высокую доступность систем.
- одновременную работу до 250 тыс. пользователей.
- обработку операций в течение нескольких секунд.
Ключевые цифровые инструменты
В рамках цифровизации внедрен ряд инструментов:
- онлайн-кассовые аппараты
- аналитический инструмент -пирамида по поставщикам
- биометрическая идентификация
- ограничение выписки ЭСФ
- контроль ЭСФ через e-Тамга
- маркировка и прослеживаемость товаров
- развитие платформенной занятости
Контроль ЭСФ через e-Тамга
С 2026 года действует автоматизированный контроль ЭСФ через сервис e-Тамга, основанный на балансе НДС, что также предотвращает фиктивные сделки.
Система в режиме реального времени рассчитывает баланс налога и предотвращает выписку счетов-фактур без подтвержденных расходов, приобретений или импорта.
При этом внедрение механизма осуществляется поэтапно с учетом позиции бизнес-сообщества, а подключение к сервису осуществляется на добровольной основе.
Маркировка и прослеживаемость товаров
Отдельным направлением является развитие системы маркировки и прослеживаемости товаров направленной на сокращение теневой экономики и повышение прозрачности товарооборота.
КГД является отраслевым органом по маркировке подакцизной продукции. Обязательная маркировка табачных изделий действует с 2020 года, маркировка алкогольной и пивоваренной продукции внедряется поэтапно, начиная с февраля 2026 года.
Система маркировки позволяет отслеживать движение товаров от производства или импорта до конечной реализации, что значительно повышает прозрачность рынка.
Развитие платформенной занятости
В целях развития платформенной занятости и легализации доходов граждан, работающих через интернет-платформы, внесены изменения в законодательство.
С 1 января 2026 года новым Налоговым кодексом введен специальный налоговый режим для самозанятых, в том числе, для работающих через интернет-платформы.
На сегодня интеграция проведена с 33 платформами.Число занятых через платформы составляет 369,1 тыс. человек, за которых перечислено 1,1 млрд тенге соцплатежей.
Из них: 313,3 тыс. лиц - в рамках платформ, 53,2 тыс. лиц - самостоятельно.
В настоящее время для перехода на СНР для самозанятых, ИП необходимо сняться с учета в качестве ИП и применение такого СНР признается с даты первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении E-Salyq Business.
Для применения указанного режима предусмотрен ряд условий: не является ИП, не использует труд работников, осуществляет виды деятельности, согласно утвержденному перечню (ПП РК от 21.11.2025г № 994, 40 видов), доход не более 300 МРП. Граждане освобождаются от НДС, от уплаты ИПН и сдачи отчетности.
Самозанятые лица уплачивают только социальные платежи в размере 4% от дохода (по 1% каждого соцплатежа - ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС).
Для удобства используется приложение E-Salyq Business, обеспечивающее автоматический учет доходов и расчет платежей.
Администрирование электронной торговли Google tax
В рамках администрирования НДС на электронную торговлю обеспечена регистрация иностранных интернет-компаний, оказывающих цифровые услуги на территории Казахстана.
На сегодняшний день зарегистрировано 123 иностранных налогоплательщика, включая крупнейшие международные цифровые платформы и маркетплейсы, такие как: (Apple, Amazon, Alibaba (1688, lazada, tmall, Taobao), Aliexpress, Adobe, Canva, Chess, Ebay, Google, GTA, iHerb, Huawei, Meta (Facebook, instagramm), Microsoft, Netflix, Nintendo, Ozon, Open Ai LLC (Chat GPT), Pinduoduo, Temu, TikTok, Samsung, Sony, Zoom).
С момента внедрения механизма в бюджет поступило 146,5 млрд тенге НДС. Только за 2025 год поступления составили 57,6 млрд тенге.
В целом внедрение механизма Google tax позволило обеспечить налогообложение иностранных цифровых платформ, увеличить поступления в бюджет и создать более справедливые условия конкуренции между иностранными и отечественными компаниями. Об этом сообщил заместитель Председателя Комитета государственных доходов РК Сеилжан Ахметов на пресс-конференции в «Службе центральных коммуникаций» при Президенте РК.
Сервисная модель администрирования
В рамках цифровой трансформации осуществляется переход к сервисной модели налогового администрирования, ориентированной на налогоплательщика и участников внешнеэкономической деятельности.
Основная задача - создание понятных и удобных условий для исполнения налоговых обязательств и сопровождение бизнеса на всех этапах его деятельности.
Внедряются инструменты, направленные на снижение ошибок и предупреждений нарушений.
В частности, реализуется:
- предзаполнение налоговой отчетности, позволяющий на основе данных информационных систем выявлять расхождения еще до подачи деклараций, что позволит снизить количество ошибок и камеральных уведомлений;
- развивается горизонтальный мониторинг, обеспечивающий ранний обмен информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками. В настоящее время механизм применяется в пилотном режиме для крупных налогоплательщиков до конца 2026 года, с последующим распространением на средний бизнес;
- в Кабинете налогоплательщика внедряется функционал самостоятельной камеральной проверки, позволяющий бизнесу заранее оценивать налоговые риски и принимать меры по их устранению;
- предусмотрено развитие цифровых сервисов сопровождения бизнеса - от регистрации до прекращения деятельности (весь жизненный цикл), включая электронные сервисы информирования, цифровые документы, уведомления о ключевых налоговых событиях, автоматизацию отдельных процедур.
Дополнительно внедряются решения, позволяющие автоматически информировать о рисках и несоответствиях, что должно обеспечивать своевременную корректировку данных и предотвращений нарушений.
Упрощение прекращения деятельности
Для субъектов микро- и малого бизнеса упрощен порядок прекращения деятельности.
В частности, предусмотрена возможность прекращения деятельности без проведения камерального контроля по налоговой отчетности за прошлые периоды, если обязательства относятся к периодам до 1 января 2026 года. Данные меры не распространяются на налоговую отчетность за 4 квартал 2025 года, по которой камеральный контроль проводится в обычном порядке.
Это позволяет предпринимателям закрыть деятельность без дополнительных административных процедур, при условии отсутствия налоговой задолженности.
В целом меры поддержки направлены на урегулирование вопросов прошлых периодов и создание более стабильных условий для ведения бизнеса.
Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)