Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 октября 2022 года на вопрос от 4 октября 2022 года № 756210 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Настоящим письмом обращаюсь к Вам касательно, разъяснений Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 11 июля 2022 года № 135-VII вводится в действие с 1 января 2023 года.
Так, статья 264 «Затраты, не подлежащие вычету» Налогового кодекса дополнена подпунктом 23) следующего содержания:
«23) затраты по приобретению у нерезидента - взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности
Ситуация: ТОО, общеустановленный налоговый режим, на учете по НДС( далее Компания А) имеет дистрибьютерский договор с взаимосвязанной компанией -нерезидентом (далее Компания Б) на покупку и распространение на территории РК Программного обеспечения. Программное обеспечение транслируется по средствам интернета ( электронный ключ).
При выплате дохода Компании Б, Компания А удерживает КПН за нерезидента (роялти) с применение Конвенции во избежание двойного налогообложения по ставке 10%, уплачивая в местный бюджет РК.
Вопрос: Что понимается под роялти и прав на использование объектов интеллектуальной собственности, в водимой в действие с 1 января 2023 года. статьи 264 «Затраты, не подлежащие вычету» Налогового кодекса дополнением подпунктом 23). и Применимы ли эти изменения к Компании А имеющий ОКЭД 47910
Также прошу разъяснить на примере часть первую пункта 1 статьи 288 «Уменьшение налогооблагаемого дохода» Налогового кодекса дополнен подпункт 3-2) следующего содержания: «3-2) затраты по приобретению у нерезидента - взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности - в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода.
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;