Как рассчитать налоги и отчисления с доходов по договорам ГПХ методом «от обратного» с применением вычета по СО с 1 января 2025 года? (Г. Умрихина, 6 августа 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как рассчитать налоги и отчисления с доходов по договорам ГПХ методом «от обратного» с применением вычета по СО с 1 января 2025 года?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 6 августа 2025 г.)
В связи с последними изменениями ИПН по договорам ГПХ, СО на вычет, какими будут формулы расчета методом от обратного на следующие выплаты:
1. Если выплата на руки в пределах от 0 тенге по 50 798 тенге включительно (ИПН = 0);
2. Если выплата на руки свыше 50 798 тенге по 68 575 тенге включительно;
3. Если выплата на руки свыше 68 575 тенге по 449 970 тенге включительно;
4. Если выплата на руки свыше 449 970 тенге по 648 955 тенге включительно;
5. Если выплата на руки в пределах свыше 648 955 тенге по 3 402 955 тенге включительно;
6. Если выплата на руки свыше 3 402 955 тенге?
Компания при исчислении ИПН по договорам ГПХ не применяет стандартный вычет в размере 14 МРП.
С 1 января 2025 года 1 МЗП = 85 000 тенге, 1 МРП = 3 932 тенге, соответственно:
14 МРП (14 × 3 932) = 55 048 тенге в месяц;
168 МРП (14 × 12 × 3 932) = 660 576 тенге за год.
При расчете ОПВ, ОПВР, СО, СН и ОСМС с заработной платы, размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ОСМС имеют только верхние пределы, СН - только нижний предел, ОПВР и СО - верхний и нижний.
На текущий момент эти пределы имеют разные уровни:
| 2025 год | Предел дохода | Предельный размер отчислений |
| ОПВ, 10% | Min - нет Max - 50 МЗП = 4 250 000 тенге (50 × 85 000) | Min - нет Max - 425 000 тенге (4 250 000 × 10%) |
| ОПВР, 2,5% | Min - 1 МЗП = 85 000 тенге Max - 50 МЗП = 4 250 000 тенге (50 × 85 000) | Min - 2 125 тенге (85 000 × 2,5%) Max - 106 250 тенге (4 250 000 × 2,5%) |
| ВОСМС, 2% | Min - нет Max - 10 МЗП = 850 000 тенге (10 × 85 000) | Min - нет Max - 17 000 тенге (850 000 × 2%) |
| ООСМС, 3% | Min - нет Max - 10 МЗП = 850 000 тенге (10 × 85 000) | Min - нет Max - 25 500 тенге (850 000 × 3%) |
| СО, 5% | Min - 1 МЗП = 85 000 тенге Max - 7 МЗП = 595 000 тенге (7 × 85 000) | Min - 4 250 тенге (85 000 × 5%) Max - 29 750 тенге (595 000 × 5%) |
| СН, 11% | Min - 14 МРП = 55 048 тенге | Min - 6 055,28 тенге (55 048 × 11%) |
С 1 января 2025 года пунктом 1-4 статьи 356 Налогового кодекса дано определение облагаемого дохода физлица по договорам ГПХ (купли-продажи и оказания услуг / выполнения работ):
Сумма дохода по договору ГПХ - корректировка (статья 341 Налогового кодекса) - ОПВ - взносы на ОСМС - СО - стандартные вычеты (статья 346 Налогового кодекса).
Для определения формулы расчета дохода физлица по договору ГПХ методом «от обратного» необходимо обязательно учитывать некоторые условия:
Размер дохода по ГПХ «на руки», так как от этого размера зависит ограничение пределами отчислений (см. выше);