Как для заполнения ФНО 200.00 рассчитать ИПН по начисленным, но невыплаченным доходам? (Г. Умрихина, 28 октября 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как для заполнения ФНО 200.00 рассчитать ИПН по начисленным, но невыплаченным доходам?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 28 октября 2026 г.)

Как рассчитать ИПН по начисленным, но невыплаченным доходам?

Как в ФНО 200.00 заполнить строки 200.01.005 и 200.01.006, если при заполнении в 1С становиться одна и та же сумма, а суммы невыплаченного дохода на начало и конец разные?

Согласно пункту 14 Пояснений по составлению формы декларации по ИПН и СН (форма 200.00) (приложение 8 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695):

строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, взносов на ОСМС и ИПН;

строка 200.01.005 предназначена для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала;

строка 200.01.006 предназначена для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала.

Нюансы отражения в 1С

Заполнение строк 200.01.005 и 200.01.006 в 1С зависит от настроек в «Учетной политике (налоговый учет)» (см. скриншот выше).

На закладке «Налоги, взносы отчисления» необходимо выбрать каким образом регламентированные удержания будут считаться удержанными: