12.11.2026
Налоговые проверки: изменились правила оценки налоговых рисков
В Казахстане внесены изменения в правила принятия органами государственных доходов решений о проведении налоговых проверок. Поправки уточняют основания для назначения проверок Комитетом государственных доходов и его территориальными подразделениями, а также устанавливают отдельный порядок действий налоговых органов в зависимости от способа выявления налоговых рисков.
Разграничены основания для назначения проверок
Одно из ключевых изменений касается минимизации налоговых рисков, предусмотренной пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса.
Ранее правила предусматривали это основание в общем виде. Теперь оно разделено на две самостоятельные категории:
· налоговые риски, определенные с применением автоматизированного процесса;
· налоговые риски, выявленные без применения автоматизированного процесса.
Таким образом, порядок назначения и организации налогового контроля теперь зависит от того, каким способом выявлен риск.
Проверки по результатам автоматизированной оценки рисков
В отношении налогоплательщиков, у которых налоговые риски выявлены автоматизированным способом и в качестве меры их минимизации предусмотрен налоговый контроль, сохраняется централизованный порядок организации проверок.
Комитет государственных доходов формирует списки таких налогоплательщиков с учетом сведений, предусмотренных приложением 2 к Правилам, и выносит решения о проведении налоговых проверок.
При этом установлен конкретный срок направления решений в департаменты государственных доходов для исполнения - в течение двух рабочих дней.
Проверки по рискам, выявленным без автоматизированного процесса
Для второй категории налоговых рисков введен отдельный пункт 9-1.
В этом случае порядок следующий:
· Комитет государственных доходов выносит решение о проведении налоговой проверки и направляет его в департаменты для исполнения;
· департамент на основании подпункта 7) пункта 5 Правил самостоятельно выносит решение о проведении налоговой проверки;
· исполнение решения осуществляется департаментом либо решение направляется для исполнения в управления государственных доходов.
Таким образом, для рисков, выявленных без автоматизированной оценки, предусмотрено отдельное распределение полномочий между Комитетом, департаментами и управлениями.
Расширен перечень органов, учитывающих сведения о налоговых рисках
Изменения затронули приложение 2 к Правилам. Если ранее сведения, учитываемые при назначении проверок по основанию минимизации налоговых рисков, были предусмотрены для Комитета государственных доходов, то теперь соответствующие критерии распространяются также на департаменты государственных доходов.
В частности, при принятии решений о проведении проверок учитываются:
· налоговая нагрузка налогоплательщика;
· соответствие налоговой нагрузки среднеотраслевым показателям;
· другие сведения, предусмотренные приложением 2 к Правилам.
Кроме того, изменен один из количественных критериев налоговой нагрузки. В первоначальной редакции для комплексных налоговых проверок указывалось значение не менее 90% верхнего показателя коэффициента налоговой нагрузки по соответствующему виду деятельности с учетом региона. Теперь установлено значение менее 90%.
Это существенное изменение критерия, используемого при оценке налоговых рисков. При этом важно учитывать, что речь идет именно об одном из показателей, а не об автоматическом назначении проверки каждому налогоплательщику, у которого налоговая нагрузка ниже указанного уровня.
Положение о наличии дебетового сальдо по НДС свыше 100 млн теңге в течение двух последующих лет, за исключением экспортеров, сохранено без изменения.
Уточнены полномочия территориальных подразделений
Также скорректированы положения пункта 2 и подпункта 4) пункта 3 Правил, уточняющие наименование и территориальный уровень департаментов государственных доходов. В частности, в новой редакции департаменты определены как подразделения Комитета по столице, областям и городам республиканского значения.
В пункте 8 уточнена формулировка в отношении сведений о расходовании денежных средств и иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Что это означает для налогоплательщиков?
Поправки прежде всего направлены на разграничение процедур налогового контроля в зависимости от способа выявления налоговых рисков. Комитет и территориальные департаменты получают более четко определенные полномочия по принятию решений о назначении проверок. Одновременно расширяется круг органов, которые могут учитывать установленные критерии налогового риска при принятии таких решений.
Для бизнеса особое значение имеет изменение показателя налоговой нагрузки с 90% и более на значение менее 90% верхнего отраслевого коэффициента при комплексных налоговых проверках. Налогоплательщикам целесообразно учитывать этот критерий при оценке собственных налоговых рисков.
Поправки внесены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 ноября 2026 года № 759 и вводятся в действие с 22 ноября 2026 года.
Галина Шахворостова