Д. Пак, аудитор РК,
аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ К УПЛАТЕ У ИП В ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ИП на общеустановленном режиме, сам ИП - пенсионер, и пенсионные отчисления и соцотчисления не делаются за него, за 2-х наемных работников начисляются соцотчисления 4500 тенге (оклад одного работника 50 000 тенге) в месяц. Соцналог за наемных работников в размере 1 МРП - 1982 тг. × 2 чел. = 3964 тенге, а соцналог за самого ИП - 2 МРП - 1982 тг × 2 = 3964 тг., итого соцналог за месяц - 7928 тенге, но минус соцотчисления - 4500 тг. и получается к перечислению в бюджет - 3428 тенге.
Или соцналог за ИП - 3964 тг. плюс соцналог за работников - 3964 тг. - 4500 тг. = 0, т. е. к перечислению сумма - 3964 тенге. В каком случае правильно начислена сумма соцналога к перечислению?
В соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса определено, что индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
Согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса установлено, что сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.
Из изложенного следует, что в данной ситуации сумма исчисленного социального налога равна 7 928 тенге ((1 982) × 2 + 1 982 + 1 982).
Сумма социальных отчислений составляет 4 500 тенге ((50 000 - ОПВ 5 000 × 5%) × 2).
Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 3 964 тенге, исчисленная за индивидуального предпринимателя.
Сумма исчисленных социальных отчислений за работников превышает сумму исчисленного социального налога, следовательно, сумма социального налога за работников считается равной нулю.
Из приведенных расчетов в вопросе верным является второй расчет.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.