Какое налогообложение услуг ChatGPT (OpenAI) применяется у ТОО в РК? (А. Рожнова, 24 апреля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какое налогообложение услуг ChatGPT (OpenAI) применяется у ТОО в РК?
(А. Рожнова, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, САР, 24 апреля 2026 г.)

У ТОО (ОУР) есть корпоративная карта, к которой привязан сервис ChatGPT (OpenAI).

Каждый месяц с карты списывается сумма в размере 22,25 долларов, в тенге 10 346,78 тенге.

Первый платеж прошел 4 марта 2026 года (по квитанции от OpenAI 04.03.2026 года).

Есть Invoice, выписанный на компанию в тенге, на сумму 8 919,64 тенге плюс отдельной строкой НДС 16% 1 427,14 тенге. Итого: 10 346,78 тенге.

КПН 20% за нерезидента начислен 2 069,36 тенге.

Если брать НДС в зачет, то необходимо отправить себе ЭСФ с суммой НДС в размете 1 427,14 тенге?

Как отразить эти расходы в 1С?

Какими еще налогами будет облагаться данная операция?

НДС

Порядок налогообложения услуг ChatGPT (OpenAI) для казахстанских ТОО в 2026 году имеет критическую особенность:

OpenAI зарегистрирована в РК как плательщик «налога на Google».

Если ТОО является плательщиком НДС в РК, то оно не должно платить НДС за нерезидента сверху. OpenAI выставляет счет без НДС, если ТОО укажет свой БИН в кабинете.

Если ТОО не стоит на учете по НДС, то OpenAI включит НДС (16%) в стоимость подписки автоматически.

Обязательства по «самостоятельному» начислению НДС за нерезидента (статья 373 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)) не возникает, так как нерезидент сам является плательщиком.

Необходимо указать свой БИН в разделе «Billing» аккаунта ChatGPT. В этом случае OpenAI не будет начислять вам НДС.

Датой совершения оборота для целей НДС при приобретении услуг у нерезидента является дата подписания акта или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (в данном случае дата оплаты или дата получения Invoice, в зависимости от учетной политики и наличия акта, но для целей уплаты НДС ключевой является дата оплаты или дата признания затрат).