Имеет ли право материнская компания на основании статьи 99 Налогового кодекса корректировать СГД на сумму полученных дивидендов?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014», 23 марта 2017 г.)
ТОО «А» - дочерняя компания, резидент РК, юридическое лицо. ТОО «В» - материнская компания, резидент РК, юридическое лицо, учредителем является более 3-х лет. По финансовой отчетности ТОО «А» имеет прибыль. ТОО «В» принимает решение о распределении данной прибыли в виде дивидендов. Деньги на расчетном счету для выплаты дивидендов имеются. Но по налоговому учету ТОО «А» (дочерняя компания) убыточно и за 2016 г. нет НОД, с которого был бы уплачен КПН. Пример: ТОО «А» - убыток по НУ составляет- (1 500 000) тенге. По финансовой отчетности прибыль составила 750 000 тенге. Принято решение о выплате дивидендов в размере 700 000 тенге. ТОО «В» на основании статьи 85 включает в СГД 700 000 тенге. Имеет ли право материнская компания на основании статьи 99 корректировать свой совокупный годовой доход в сумме полученных дивидендов 700 000 тенге или ТОО «А» дочерняя компания должна удержать КПН у ИВ с суммы 700 000 тенге?
Согласно статье 40 ЗРК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью распределение между участниками ТОО чистого дохода (по финансовой отчетности - отчет о прибылях и убытках - 750000 тенге, сумма налогооблагаемого дохода, отраженного в форме 100.00, не влияет на данный показатель - убыток по НУ 1500000 тенге), полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества (решения единственного учредителя), посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за соответствующий год (то есть ТОО А может выплатить в данном примере ТОО В дивиденды в сумме 700000 тенге).
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.