Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
налоговый консультант 1 категории
КАК ИСЧИСЛЯЮТСЯ НАЛОГИ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ИП НА ОУР?
ИП ведет налоговый учет по общеустановленному режиму.
1-й месяц доход составил 41 158 тенге,
2-й месяц доход составил 13 135 тенге,
3-й месяц доход составил 0 тенге.
1. Как рассчитывать соц налог за ИП при наличии и отсутствии дохода?
2. Как начислять пенсионные отчисления за ИП при наличии и отсутствии дохода?
3. Как начислять социальные отчисления ИП при наличии и отсутствии дохода?
4. Удержанный ИПН 10% с суммы дохода при сдаче годового отчета подлежит пересчету на уменьшение на суммы уплаченных налогов и платежей за год: соц.налога, ОПВ, С/О?
1. Для ИП на общеустановленном режиме налогообложения (ИП на ОУР) объектом обложения социальным налогом является численность работников, в т.ч. сам ИП. В связи с этим, независимо получает он доход или нет, ИП на ОУР обязан ежемесячно исчислять социальный налог в свою пользу в размере 2 МРП и за каждого наемного работника - в размере 1 МРП.
Для определения суммы социального налога к уплате в бюджет ИП на ОУР на основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса от исчисленного социального налога отнимает сумму исчисленных социальных отчислений. В том случае, когда сумма исчисленного социального налога будет меньше суммы социальных отчислений, социальный налог считается равным нулю.
2. Уплату ОПВ в свою пользу ИП должен производить, исчисляя их от заявленного дохода. Заявленный доход - это не полученный доход, а показатель для исчисления ОПВ в свою пользу, который ИП определяет самостоятельно, но в месяц заявленный доход должен быть не менее 1 МРЗП и не более 75 МРЗП. (п. 3 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении»). Поэтому ОПВ в пользу ИП должны ежемесячно исчисляться по ставке 10% не от полученного, а от заявленного для этих целей дохода, определенного ИП самостоятельно.
3. Социальные отчисления в свою пользу ИП на ОУР исчисляет в соответствии с положениями Правил исчисления социальных отчислений (далее - Правила по СО). Объект исчисления социальных отчислений определяется с учетом полученного дохода, но при этом в месяц он должен быть не менее 1 МРЗП и не более 10 МРЗП. Учитывая положения Правил по СО, при отсутствии дохода ИП на ОУР за месяц должен исчислить социальные отчисления в свою пользу от МРЗП: 21364 × 5% = 1 068, 2 тг. Максимальный размер социальных отчислений в пользу ИП на ОУР в месяц не может превышать - 10 682 тенге (21364 × 10 х 5%).
4. Индивидуальный подоходный налог индивидуальный предприниматель, работающий в общеустановленном режиме налогообложения, исчисляет и уплачивает по итогам года по декларации 220.00. Облагаемый доход, отражаемый в декларации по форме 220.00, определяется на основании положений статьи 183 Налогового кодекса и Правил составления налоговой отчетности по форме 220.00, утвержденных на 2015 год приказом Минфина Республики Казахстан от 25. 12.2014г. № 587. Определение облагаемого дохода производится с учетом вычетов расходов, предусмотренных формой 220.00 и Правилами по ее составлению, связанных с предпринимательской деятельностью. Так, индивидуальный предприниматель на ОУР относит на вычеты расходы на уплату ОПВ в свою пользу. Имеет право отнести на вычеты свои затраты за уплату социальных отчислений в свою пользу и за наемных работников. Как все налогоплательщики относит на вычеты налоги, в т.ч. социальный налог. Индивидуальный предприниматель на ОУР может уменьшить свой доход на налоговые вычеты, которые он может применять как физическое лицо, в соответствии со статьей 166 и на основании статьи 183 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.