Какие налоги и налоговые формы нужно уплатить и представить при получении лицензии на добычу ОПИ (щебень)?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 4 февраля 2025 г.)
Компания решила заниматься с общераспространенными полезными ископаемыми.
Взяла в аренду землю, получила лицензию на добычу щебня (горная масса), дальше продает.
Какие налоговые обязательства возникают в данном случае у компании?
Пунктом 4 статьи 12 Кодекса РК «О недрах и недропользовании» определено, что к общераспространенным полезным ископаемым относятся в том числе осадочные горные породы, включающие, в том числе, галечники и гравий, гравийно-песчаную (песчано-гравийную) смесь, пески и песчаники, … и другие ископаемые.
Согласно статье 738 Налогового кодекса недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, являются плательщиками налога на добычу полезных ископаемых.
При этом согласно статье 747 Налогового кодекса физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых является объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых.
Согласно пункту 1 статьи 748 Налогового кодекса ставки налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые исчисляются за единицу объема добытого общераспространенного полезного ископаемого исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, и составляют 0,015 МРП при добыче осадочных горных пород, в том числе галечника и гравия, гравийно-песчаной (песчано-гравийной) смеси, песка и песчаников.
В соответствии со статьями 749 - 751 Налогового кодекса налогоплательщик представляет декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых по форме 590.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговым периодом является календарный квартал.
Уплата НДПИ производится в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
Вместе с тем, пунктом 1 статьи 560 Налогового кодекса определено, что лица, получившие участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, являются плательщиками платы за пользование земельными участками.
Согласно статьям 561 и 562 Налогового кодекса объектом обложения платой является участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Налоговым периодом является календарный год с учетом положений статьи 314 Налогового кодекса.