Как отражаются сомнительные обязательства в налоговой отчетности и в 1С?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 16 августа 2022 г.)
У организации имеется задолженность перед поставщиками (стройматериалы и работы), которая образовалась в августе 2019 года. Директор рассчитывал закрыть ее в этом году, но мы не успеваем, т.к. срок задолженности подходит к концу. Что нужно сделать, чтобы признать эту задолженность сомнительной и отразить в годовом отчете?
Каким документом оформить эту операцию в 1С, и какими проводками? Нужны ли будут какие-то дополнительные документы?
Кредиторская задолженность, признанная сомнительной
Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса, обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными.
Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением НДС, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 настоящего Кодекса.
Если ранее товары, работы, услуги были приобретены с НДС 12%, который был отнесен в зачет, то в той части кредиторской задолженности (остаток без учета НДС), которая не погашена на момент наступления 3-летнего периода, сумму этого НДС нужно откорректировать в сторону уменьшения из зачета в ФНО 300.00 за тот календарный квартал, в котором истек этот 3-летний период. Корректировка суммы НДС из зачета рассчитывается пропорционально непогашенной задолженности.
На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса, доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:
1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);
2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;
3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса;
4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта:
со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.