2) заключен контракт на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
5. При подтверждении достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость:
1) предъявленной к возврату в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса, учитываются результаты налоговых проверок, проведенных по налоговому заявлению налогоплательщика по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость;
2) образованного за налоговые периоды до 1 января 2013 года, учитываются результаты ранее проведенных налоговых проверок налогоплательщика, включая встречные налоговые проверки.
6. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящим Кодексом учитываются сведения:
1) подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта и сведения из документов, подтверждающих экспорт товаров, - в случае экспорта товаров;
2) из документов, подтверждающих факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан, - в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства;
3) таможенного органа, подтверждающие факт вывоза продуктов переработки с таможенной территории ЕАЭС - в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории одного государства-члена ЕАЭС с последующей реализацией продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС.
7. Поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, учитывается при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, в случае:
1) экспорта товаров;
2) вывоза товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю - в части в части возмещения первоначальной стоимости товара (предмета лизинга);
3) выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства либо на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС.
Требования настоящего пункта по поступлению валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банковских организациях на территории Республики Казахстан не распространяются на налогоплательщиков:
1) осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, предусматривающего передачу полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме, с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов ЕАЭС, реализующих добытый нестабильный конденсат;
2) осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, предусматривающего передачу полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме.
8. В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие:
1) договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции;
2) импортной декларации на товары по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции.
9. В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие:
1) договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции,
2) договора (контракта) по предоставлению займа в виде вещей,
3) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по указанным операциям.
10. В целях определения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость при проведении проверки используется система управления рисками, в рамках которой формируется аналитический отчет «Пирамида по поставщикам».
Для целей настоящей статьи «Пирамида по поставщикам» являются результаты сопоставительного контроля по выписке электронных счетов-фактур, осуществляемого налоговыми органами на основе изучения и анализа электронных счетов-фактур, налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и (или) сведений информационных систем.
11. По результатам тематической налоговой проверки по возврату налога на добавленную стоимость определяется сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату.
Не производится возврат налога на добавленную стоимость по результатам тематической налоговой проверки:
1) не получены ответы на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с поставщиком и покупателем или не проведена встречная налоговая проверка, в том числе по причине:
отсутствия поставщика по месту нахождения;
утраты учетной документации поставщика;
2) по поставщикам на различных уровнях выявлены нарушения по результатам анализа аналитического отчета «Пирамида»;
3) не поступление (неполное поступление) валютной выручки;
4) не подтверждение (неполное поступление) факта вывоза товаров при экспорте;
5) не подтверждена достоверность сумм налога на добавленную стоимость;
6) при занижении суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, работам, услугам, выявленное при сопоставлении между сведениями, отраженными в налоговой отчетности по налога на добавленную стоимость у поставщика и (или) сведениями информационной системы электронных счетов-фактур по всем выписанным счетам-фактурам поставщика за налоговый период.
12. Положения настоящей статьи применяются также в случае включения налоговым органом вопроса подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, в комплексную проверку.
Статья 148. Особенности проведения тематической налоговой проверки налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами, по вопросу подтверждения предъявленного нерезидентом к возврату подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов
1. Тематическаяналоговая проверка по вопросу возврата подоходного налога из бюджета на основании налогового заявления нерезидента проводится в отношении налогового агента на предмет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента, подавшего такое заявление, в пределах срока исковой давности.
2. Налоговый орган назначает тематическую налоговую проверки в течение десяти рабочих дней со дня получения налогового заявления нерезидента.
3. В ходе проведения тематической налоговая проверки налоговый орган проверяет документы на предмет:
1) полноты исполнения налоговым агентом налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента;
2) образования постоянного учреждения нерезидентом в соответствии с настоящим Кодексом или с международным договором;
3) учетной регистрации нерезидента-заявителя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, регистрационного учета;
4) достоверности данных, указанных в налоговом заявлении на возврат подоходного налога из бюджета.
Статья 149. Доступ должностных лиц налогового органа и иных государственных органов на территорию и (или) в помещение для проведения налоговой проверки
1. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить доступ должностных лиц налогового органа и иных государственных органов на территорию и (или) в помещение (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, для обследования, при предъявлении:
предписания налогового органа, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт;
специальных допусков, если для допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан они необходимы.
2. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе отказать в доступе на территорию и (или) в помещение в случаях, когда:
1) не предъявлены предписание и (или) служебные удостоверения либо идентификационные карты;
2) должностные лица не указаны в предписании;
3) должностные лица не имеют специального допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента), если такой допуск необходим в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. В случае необоснованного отказа и (или) воспрепятствования налогоплательщика (налогового агента) доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, и должностных лиц иных государственных органов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки, на территорию и (или) в помещение составляется акт о недопуске.
5. Акт о недопуске подписывается:
1) должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку;
2) налогоплательщиком (налоговым агентом);
3) привлеченными понятыми в порядке, определенном настоящим Кодексом.
При отказе от подписания указанного акта налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменное объяснение о причине отказа.
В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) от подписания акта о недопуске должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, делает об этом соответствующую запись в таком акте.
Статья 150. Предварительный акт налоговой проверки
1. Предварительный акт налоговой проверки - документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и вручаемый налогоплательщику (налоговому агенту) до составления акта налоговой проверки.
Налогоплательщик (налоговый агент) вправе предоставить письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки.
2. Порядок и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения утверждаются уполномоченным органом.
Статья 151. Завершение налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки должностным лицом налогового органа составляется акт налоговой проверки.
Акт налоговой проверки должен содержать:
1) место и дату составления;
2) вид и форму проверки, проверяемый период;
3) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) должностных лиц налогового органа, проводивших налоговую проверку;
4) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) представителей объединений субъектов частного предпринимательства, принимавших участие при проведении налоговой проверки;
5) наименование налогового органа;
6) идентификационные данные проверяемого налогоплательщика (налогового агента);
7) банковские реквизиты проверяемого налогоплательщика (налогового агента;
8) фамилии, имена, отчества (при их наличии) руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и платежей в бюджет;
9) сведения о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений (при проведении комплексной или тематической налоговой проверки);
10) общие сведения о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом);
11) подробное описание выявленных нарушений с указанием соответствующих положений законодательства Республики Казахстан, требования которых нарушены;
12) результаты проверки.
К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом налогового органа, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной.
2. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров:
1) подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, - в случае его вручения лично под роспись.
2) заверяется электронно-цифровой подписью должностных лиц налогового органа, проводивших проверку, - в случае его вручения электронным способом.
3. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта налоговой проверки.
Акт налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) путем:
1) направления электронным способом посредством веб-портала - в случае, когда налогоплательщика, зарегистрирован на веб-портале;
При направлении электронным способом акт налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;
2) вручения лично под роспись - в случае отсутствия ознакомления с извещением о приостановлении или возобновлении налоговой проверки, направленным электронным способом, по истечении одного рабочего дня, следующего за днем направления.
При вручении лично акта налогового органа под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
При невозможности вручения акта налоговой проверки лично под роспись налогоплательщику (налоговому агенту) в связи с его отсутствием по месту нахождения проводится налоговое обследование с привлечением понятых и производится соответствующая запись в акте налоговой проверки.
Датой вручения акта налоговой проверки является дата составления акта налогового обследования.
При отказе налогоплательщика (налогового агента) от получения акта налоговой проверки производится соответствующая запись в акте налоговой проверки и составляется акта об отказе в получении акта налоговой проверки.
Датой вручения акта налоговой проверки является дата составления акта об отказе в получении акта налоговой проверки.
4. В случае, если за период с даты получения ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки возникают налоговое обязательство по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальное обязательство, такие обязательства указываются в приложении к акту налоговой проверки без начисления пени и применения штрафных санкций.
Статья 152. Решение по результатам налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, налоговым органом выносится уведомление о результатах налоговой проверки.
2. Регистрация уведомления о результатах проверки и акта налоговой проверки осуществляется налоговым органом под одним номером.
3. Уведомление о результатах налоговой проверки наряду с общими данными должно содержать:
1) дату и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
2) сумму:
начисленных налогов и платежей в бюджет, социальных платежей и пени;
уменьшенных убытков;
превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденная к возврату;
корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, не подтвержденная к возврату;
3) реквизиты соответствующих налогов и платежей в бюджет и пени;
4) сроки и место обжалования.
4. Уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) путем:
1) направления электронным способом посредством веб-портала - в случае, когда налогоплательщика, зарегистрирован на веб-портале.
При направлении электронным способом уведомления о результатах налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;
2) вручения лично под роспись или направления по почте заказным письмом с уведомлением - в случае отсутствия ознакомления с уведомлением о результатах налоговой проверки, направленным электронным способом, по истечении трех рабочих дней, следующих за днем направления.
При направлении по почте заказным письмом с уведомлением уведомление о результатах налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки налогоплательщика (налогового агента) в уведомлении почтовой или иной организации связи.
При вручении уведомления о результатах налоговой проверки лично под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
В случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомления о результатах налоговой проверки, направленного налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого уведомления является дата:
1) проведения налогового обследования;
2) возврата такого письма почтовой или иной организацией связи - в случае, если акт налоговой проверки вручен на основании акта налогового обследования.
5. В случае согласия налогоплательщика (налогового агента) с начисленными суммами налогов, платежей в бюджет и (или) пени, указанными в уведомлении о результатах налоговой проверки, сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательства по уплате пени могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней по заявлению налогоплательщика (налогового агента) с приложением графика уплаты.
При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней указанного периода.
Не подлежит продлению срок исполнения налогового обязательства в порядке, определенном настоящим пунктом, по уплате начисленных по результатам проверки сумм акциза и налогов, удерживаемых у источника выплаты.
6. Суммыналогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства, возникшим в период с даты получения ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки отражаются в уведомлении о суммах, начисленных в период ликвидации.
7. Если при проведении внеплановой налоговой проверки за один и тот же налоговый период по одному и тому же вопросу налоговым органом выявлен факт совершения налогоплательщиком (налоговым агентом) нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, которое не было выявлено при проведении любой из предыдущих налоговых проверок, в отношении налогоплательщика за такое нарушение производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению.
Положения части первой настоящего пункта распространяются на тематические налоговые проверки по вопросам, изложенным:
1) в обращении нерезидента, о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;
2) в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Положение части первой настоящего пункта не распространяется на нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, выявленные:
1) в части уменьшения налогоплательщиком (налоговым агентом) подлежащей уплате суммы налога или платежа в бюджет путем представления дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период по данному виду налога или платежа в бюджет;
2) по результатам ответа на запрос налогового органа, направленного при проведении любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода, если указанный ответ получен после завершения такой проверки;
3) по результатам рассмотрения документов, влияющих на подлежащую уплате сумму налога или платежа в бюджет и не представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) на запрос налогового органа в ходе проведения любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода по данному виду налога или платежа в бюджет;
4) в части действия по выписке счета-фактуры, совершенного с субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, после вступления в законную силу приговора или постановления суда, если налоговым органом сведения о таком действии впервые получены после завершения любой из предыдущих налоговых проверок налогового периода, в котором совершено такое действие.
Параграф 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в отдельных случаях косвенным методом
Статья 153. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов и (или) сведений
1. Если в ходе проведения налоговой проверки налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлены все или часть документов, необходимых для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налогоплательщику (налоговому агенту) в обязательном порядке представляется требование о представлении или восстановлении указанных документов, а также извещение о приостановлении налоговой проверки.
2. Требование о представлении или восстановлении указанных документов представляется налогоплательщику (налоговому агенту) путем:
1) направления электронным способом посредством веб-портала - в случаях, когда налогоплательщик зарегистрирован на веб-портале.
При направлении электронным способом требование о представлении или восстановлении указанных документов считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;
2) вручения лично под роспись или направления по почте заказным письмом с уведомлением - в случае отсутствия ознакомления с требованием о представлении или восстановлении указанных документов, направленным электронным способом, по истечении трех рабочих дней, следующих за днем направления.
При направлении по почте заказным письмом с уведомлением требование о представлении или восстановлении указанных документов считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки налогоплательщика (налогового агента) в уведомлении почтовой или иной организации связи.
При вручении требования о представлении или восстановлении указанных документов лично под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.
3. Срок исполнения требования о представлении или восстановлении указанных документов составляет тридцать рабочих дней со дня, следующего за днем вручения.
4. Налогоплательщик (налоговый агент), не представивший по требованию налогового органа документы, необходимые для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан письменно объяснить причины непредставления указанных документов.
Статья 154. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, косвенным методом
1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации налоговые органы определяют объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, имущества, обязательств, оборота, доходов, затрат, расходов).
Под нарушением порядка ведения учета, утратой или уничтожением учетной документации понимается отсутствие или непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налоговых обязательств, запрашиваемых на основании требований налогового органа о представлении или восстановлении указанных документов.
Под косвенным методом определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, понимается определение сумм налогов и платежей в бюджет на основе оценки активов, имущества, обязательств, доходов, оборота, расходов, а также оценки других объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, принимаемых для расчета налогового обязательства относительно конкретного налога и платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, на основе косвенных методов налоговый орган может использовать сведения о налогоплательщике и его поставщиках и покупателях проверяемого налогоплательщика, имеющиеся в налоговых органах, в том числе полученные в рамках взаимодействия по налоговому администрированию, а также полученных по результатам иных форм контроля и таможенного контроля.
3. Налоговые органы направляют запросы в:
1) банковские организации;
2) соответствующие уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан;
3) другие налоговые органы о проведении встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика;
4) компетентные органы иностранных государств.
3. Необходимая информация может быть получена также из следующих источников (подтвержденная документально):
1) от заказчиков о стоимости, выполненных проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) услуг, и от покупателей о стоимости и количестве приобретенной продукции;
2) от физических и юридических лиц, оказывавших проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) услуги, осуществлявших отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.
4. Источники информации могут различаться в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента).
Статья 155. Особенности определения дохода физического лица, подлежащего налогообложению, в отдельных случаях косвенным методом
1. Определение дохода физического лица, подлежащего налогообложению, в отдельных случаях косвенным методом, применяется в ходе осуществления налогового контроля в отношении физического лица с целью определения полноты и достоверности сведений, указанных им в налоговых декларациях физического лица, а также по данным уполномоченных органов и третьих лиц, влекущих возникновение налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу.
2. Сведения, отраженные в налоговых отчетностях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также данные уполномоченных органов и третьих лиц могут быть учтены для подтверждения доходов, направленных на осуществление расходов физического лица, вне зависимости от срока исковой давности.
3. Налоговый орган определяет доход физического лица, подлежащий налогообложению, в отдельных случаях, в том числе косвенным методом, в случае приобретения в Республике Казахстан и за его пределами в течение календарного года на сумму равную и (или) свыше 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, следующего имущества:
недвижимое имущество;
транспортное средство;
доля участия в жилищном строительстве;
доля участия в уставном капитале юридического лица;
ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые активы; инвестиционные драгоценные металлы;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
права требования по обязательствам.
4. Имущество, находящееся в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 294 настоящего Кодекса, отраженное в налоговой отчетности физического лица, учитывается для подтверждения доходов, направленных на осуществление расходов физического лица, исключительно при наличии подтверждающих документов, выданных компетентным органом (организацией) иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
5. Задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (кредиторская задолженность) учитывается для подтверждения доходов, направленных на осуществление расходов физического лица, исключительно при наличии подтверждающих документов, выданных компетентным органом (организацией) иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, или наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства либо требования в соответствии с законодательством иностранного государства.
Положения настоящего пункта применяются к задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторская задолженность) в случае, когда физическое или юридическое лицо, являющееся дебитором и (или) кредитором, расположено и (или) зарегистрировано в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса.
6. В целях определения дохода физического лица, подлежащего налогообложению, в отдельных случаях, в том числе косвенным методом, налоговые органы используют сведения, полученные от уполномоченных органов, банковских организаций, третьих лиц, компетентных органов иностранных государств и из других источников информации.
7. Действия настоящей статьи не применяются в отношении физического лица, состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, в части определения доходов от осуществления им такой деятельности.
8. В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговых декларациях, не соответствуют его расходам, произведенным в том числе на приобретение имущества, налоговые органы в ходе осуществления налогового контроля физических лиц вправе применить следующие виды косвенного метода определения дохода физического лица:
1) метод прироста стоимости активов используется в случае наличия у физического лица в период, охваченный налоговым контролем, расходов на приобретение имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.
Данный метод применяется путем сравнения стоимости прироста имущества, указанного в настоящем подпункте, за определенный период с доходами, отраженными в налоговых декларациях;
2) метод учета затрат используется в случае наличия у физического лица в период, охваченный налоговым контролем, расходов, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта.
Данный метод применяется путем сравнения расходов физического лица, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта, с доходами, отраженными в налоговых декларациях;
3) метод учета движения средств на банковских счетах используется в случае изменения у физического лица в период, охваченный налоговым контролем, денежных накоплений физического лица на счетах в банковских организациях.
Данный метод применяется путем сравнения изменения денежных накоплений физического лица на счетах в банковских организациях с доходами, отраженными в налоговых декларациях.
9. При осуществления налогового контроля в случае необходимости налоговые органы могут использовать комбинацию методов, определенных настоящей статьей.
10. При применении методов, определенных настоящей статьей, в ходе осуществления налогового контроля учитываются обязательства физического лица.
11. Порядок определения доходов физического лица методами, указанными в настоящей статье, определяется уполномоченным органом.
12. Сумма несоответствия расходов физических лиц, указанных в статье 634 настоящего Кодекса, их доходам, а именно превышение расходов на приобретение имущества над суммой источников покрытия расходов на приобретение указанного имущества в размере более чем 5000-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, является доходом, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке, установленной статьей 320 настоящего Кодекса.
ГЛАВА 16. ПРОЧИЕ ФОРМЫ КОНТРОЛЯ
Статья 156. Общие положения по иным формам контроля
Иные формы контроля в рамках налогового администрирования включают:
1) контроль за подакцизными товарами, произведенными в Республике Казахстан или импортированными в Республику Казахстан;
2) контроль при трансфертном ценообразовании;
3) контрольза соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;
4) контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов,местных исполнительных органов и Государственной корпорации;
5) контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары;
6) прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС;
7) налоговое обследование.
Статья 157. Контроль за подакцизными товарами, произведенными в Республике Казахстан или импортированными в Республику Казахстан
1. Контроль за подакцизными товарами осуществляется налоговым органом в части соблюдения порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, определенного настоящей статьей, перемещения подакцизных товаров на территории Республики Казахстан:
1) производителями, лицами, осуществляющими оборот подакцизных товаров;
2) банкротными и реабилитационными управляющими при реализации имущества (активов) должника.
Контроль за подакцизными товарами может также осуществляется налоговым органом путем установления акцизных постов.
2. Маркировку осуществляют:
1) производители и импортеры подакцизных товаров;
2) банкротные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника.
3. Если иное не установлено настоящей статьей, обязательной маркировке подлежат:
1) алкогольная продукция, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, - учетно-контрольными марками;
2) табачные изделия - средствами идентификации.
4. Запрещается оборот подакцизных товаров, подлежащих маркировке, в виде хранения, реализации и (или) транспортировки подакцизной продукции без средств идентификации и (или) учетно-контрольных марок, а также со средствами идентификации и (или) учетно-контрольными марками неустановленного образца и (или) не поддающимися идентификации, кроме случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.
5. Не подлежат обязательной маркировке:
1) экспортируемые за пределы Республики Казахстан;
2) ввозимые на территорию Республики Казахстан владельцами магазинов беспошлинной торговли, предназначенные для помещения под таможенную процедуру беспошлинной торговли;