И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
МОЖНО ЛИ ОТНОСИТЬ В ЗАЧЕТ НДС ПРИ ПОКУПКЕ МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ИСПЫТАНИЯ НОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ПРОЕКТ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ В СТАДИИ РАЗРАБОТКИ, КОТОРОЕ ВПОСЛЕДСТВИИ БУДЕТ РЕАЛИЗОВАНО?
АО приобрело материалы для испытания нового оборудования, проект которого находится еще в стадии разработки. В будущем это оборудование планируется произвести и реализовать. Можно ли взять в зачет НДС при покупке этих материалов?
Разъяснение специалиста.
На основании подпунктов 1 - 3-1 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
- поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:
- произведено таможенное оформление в соответствии с Таможенного союза и (или) Республики Казахстан;
- налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;
в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза:
- исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам;
- налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату.
Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, которая:
- подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость
- указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;
- указана в по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.
Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в вышеуказанном порядке.
В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
Вывод. Таким образом, независимо от того, что АО приобрело материалы для испытания нового оборудования, проект которого находится еще в стадии разработки, так как в будущем это оборудование планируется произвести и реализовать, то есть ТМЗ используются в целях облагаемого оборота, то НДС, уплаченный при приобретении материалов и комплектующих как в Казахстане, так и в случае импорта, оно вправе отнести в зачет при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет за соответствующий период.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.