Какими налогами облагаются услуги от нерезидента в виде аудита, технической поддержки, настройки и сопровождения сайта, а также рекламные услуги, оказанные посредством Интернет?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 5 августа 2020 г.)
Организация на основании договора получения услуг у нерезидента (компания РФ) получила услуги в виде аудита сайта, технической поддержки, настройки и сопровождения в РК сайта. Акт приемки-передачи выполненных работ (услуг) был выставлен стороной-нерезидентом от 10.07.2020 г. Также на данный момент будут выставляться счета за рекламную кампанию в гугле и яндексе ежемесячно. Возникает ли НДС и КПН за нерезидента при получении рекламных услуг в Интернете? Какую форму налоговой отчетности должна сдавать организация в случае получения рекламных услуг (или сопровождения сайта в интернете) у нерезидента (РФ)?
КПН
Сеть Интернет является международной территорией, не имеющей точной принадлежности к конкретному государству, соответственно на основании подпункта 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса не подлежат налогообложению.
Вывод:
Доходы нерезидентов, в том числе резидентов государств-членов ЕАЭС, за услуги в виде аудита, технической поддержки, настройки и сопровождения сайта, а также рекламные услуги, оказанные посредством Интернет и социальных сетей, не являются доходами из источников РК.
Следовательно, при выплате доходов нерезиденту за вышеуказанные услуги, на основании подпункта 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, у организации обязательства по исчислению КПН у источника выплаты и представлению расчета по КПН по форме 101.04 не возникает.
Расходы на рекламные услуги подлежат вычету при наличии подтверждающих документов: АВР либо иного документа, подтверждающего факт оказания услуг нерезидентом с детализацией услуг по рекламе (с приложением распечатки личного кабинета с сайта, распечатанных принскринов страниц сайта, информации с указанных интернет-ресурсов о времени суток/длительности нахождения рекламы на этих информационных ресурсах, сканы рекламных изображений и сообщений, сканы счетчиков при переходах на рекламные сайты по количеству кликов пользователей).
НДС
В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК - плательщика НДС, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.