Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 января 2019 года на вопрос от 15 января 2019 года № 530371 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Наша компания арендует помещение, арендодатель выставляет отдельно счета-фактуры за аренду и за возмещение коммунальных услуг. В счет-фактуре за коммунальные услуги прописывает разными строками:возмещение затрат по электроэнергии, возмещение затрат по водоснабжение.
Согласно п. 6 ст. 401 НК РК за 2018 год -Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.
Вопрос: Какой датой мы должны взять НДС в зачет по возмещению затрат на электроэнергию? Подходит ли данная статья НК РК к нашему случаю, если арендодатель не является поставщиком данной услуги?
Ответ:
Здравствуйте Неживых Любовь!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Согласно пункту 5 статьи 379 Налогового кодекса, при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.
Для целей 10 раздела под коммунальными услугами понимаются работы по очистке сточных систем и канализации, услуги по сбору отходов (мусороудаление), услуги по обслуживанию лифтов, домофонов.