Каков алгоритм действий для перехода на СНР розничного налога с 1 октября 2023 года?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 6 октября 2023 г.)
Должно ли ТОО, являющееся плательщиком НДС и применяющее СНР на основе упрощенной декларации, при переходе на СНР розничного налога сдать ликвидационные отчеты по форме 300.00 и форме 910.00, а затем подавать заявление на смену налогооблагаемого режима?
Каковы правила перехода на СНР розничного налога?
В соответствии с пунктом 8 статьи 679 Налогового кодекса датой начала применения выбранного специального налогового режима является, в том числе, 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 85 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с переходом на специальный налоговый режим розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляет налоговое заявление, указанное в данном пункте, без соблюдения условий, установленных частью первой данного пункта.
К налоговому заявлению, указанному в части первой пункта 1 данной статьи, прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.
Согласно пункту 3 статьи 206 Налогового кодекса:
- очередная - налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;
- ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 688 Налогового кодекса упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
Согласно статье 425 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в сроки не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по налогу на добавленную стоимость - сумма налога на добавленную стоимость, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса.