Справочная таблица по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ, социальных отчислений и отчислений на ОСМС из этих выплат по состоянию на 1 января 2019 года (Г. Митюгина, 15 мая 2019 г.)
15.05.2019
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Г. Митюгина,
советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
налоговый консультант 1-й категории
Справочная таблица
по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами,
а также по исчислению ОПВ, социальных отчислений и отчислений на ОСМС из этих выплат
по состоянию на 1 января 2019 года
Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, а также нормативных актов по исчислению и перечисления ОПВ, социальных отчислений и отчислений на ОСМС, с учетом дополнений, внесенных на 1 января 2019 года, а также изменений, внесенных ЗРК № 203-VI и ЗРК № 208-VI.
Изменения, внесенные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 8 мая 2019 года № 263 в Правила по исчислению и перечислению ОПВ и Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, в справочной таблице выделены бордовым цветом.
| № п/п | Виды выплат | ИПН | СН | ОПВ | СО | Отчисления на ОСМС | |||||
| «-» - не обл., «+» - обл. | Обоснование | «-» - не обл., «+» - обл. | Обоснование | «-» - не обл., «+» - обл. | Обоснование | «-» - не обл., «+» - обл. | Обоснование | «-» - не обл., «+» - обл. | Обоснование | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 8 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Доход, начисленный работнику, в т. ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений | + | + | + | п.1 ст.25 ЗРК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», из дохода за месяц не более 50 МЗП, кроме работников-пенсионеров, в т. ч. по выслуге лет, инвалидов I и II гр. (бессрочные) | + | ст.8 ЗРК «Об обязательном социальном страховании», кроме достиг. пенсионного возраста: муж. - 63 г. жен. - 58,5 л. от объекта не более 7 МЗП в месяц | + | п.1 ст. 29 ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - ЗРК об ОСМС № 405-V), кроме п.4 и лиц, указан. в п.3 ст.27 ЗРК об ОСМС № 405-V от объекта не более 10 МЗП в месяц | ||
| 2 | Налоговый вычет в размере 1 МРЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей | _ | ст.343, пп.1) п.1 ст.346 НК (стандартный налоговый вычет) | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено | + | освобождение не предусмотрено |
| 3 | Сумма обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ в размере, установленном ЗРК | _ | пп.1) п.1 ст.342 НК (налоговый вычет) | _ | _ | пп.3) п.5 Правил, утв. ПП РК № 683 (пп.1) п.3 ст.484 НК) | + | освобождение не предусмотрено | |||