Е. Умай, CAP, ДипИФР
профессиональный бухгалтер РК
ПРОИЗВОДИТЬ ЛИ КОРРЕКТИРОВКУ НДС В ЗАЧЕТ, ЕСЛИ СПИСЫВАЕТСЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ИСТЕЧЕНИЮ СРОКА?
Компанией в октябре 2012 года были приобретены основные средства у компании, страна Нидерланды, на сумму 6 188,55 евро. При ввозе на территорию РК был уплачен НДС. По состоянию на 31.12.2015 г. оставшуюся кредиторскую задолженность списали на доходы согласно статье 88 Налогового кодекса в связи с истечением срока исковой давности (статья 178 Налогового кодекса). Производить ли корректировку НДС?
Нормативная база.
Согласно статье 256 Налогового кодекса:
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
3) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:
произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;
3-1) в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза:
исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам;