Письмо Депутата Мажилиса Парламента Республики Казахстан А. Перуашева от 1 июня 2022 года № 01-03/43
Фракция демократической партии
Казахстана «АҚ ЖОЛ»
Председателю
Агентства по стратегическому
планированию и реформам
Республики Казахстан
Иргалиеву А. А.
Уважаемый Асет Арманович!
Согласно договорённости, направляю в качестве дополнения к своему выступлению на пленарном заседании Мажилиса от 25 мая 2022 года предложения по поправкам и дополнениям в Налоговый кодекс.
Пониженные (льготные) ставки НДС
Начиная с 2012 года фракция ДПК «Ак жол» поднимает вопрос введения отраслевые пониженных ставок НДС для социальных и приоритетных товаров.
В целях изучения международного опыта нами в 2012 году были направлены запросы в страны ОЭСР, применяющие прогрессивные методы налогообложения.
Анализ полученных официальных ответов показывает, что практически повсеместно в ЕС применяется такой инструмент, как дифференцированная отраслевая ставка косвенного налогообложения (НДС или налога с продаж) для приоритетных и социально-значимых отраслей экономики.
Пониженные отраслевые ставки НДС широко используются странами ОЭСР и Евросоюза, таких как Швеция, Испания, Германия, Австрия, Польша, Литва и др. Общая ставка НДС там может быть 20-25 процентов, а для сельского хозяйства - 0 процентов, пищевой продукции и потребительских товаров - 3-5 процентов, для строительства жилья, стройматериалов, машин и оборудования - 6-8 процентов.
Данная методика имеет ряд принципиальных отличий от применяемых подходов в Казахстане:
1) Дифференцированная отраслевая ставка в этих странах прямо устанавливается законодательством, без отсылки к общеустановленному уровню и потому не считается «льготной» в рамках ВТО.
У нас же все режимы устанавливаются по отношению к общей ставке НДС, что позволяет относить их именно к льготам, а не к отраслевой политике.
2) Дифференцированные ставки применяются для приоритетных и социально-значимых отраслей в целом, а не для отдельных форм предприятий. Это позволяет реально стимулировать развитие конкретных секторов экономики и инвестиции в них.
У нас налоговый режим фактически сдерживает рост инвестиций, нередко используется лишь для перераспределения налоговой нагрузки внутри одной производственной цепи, путём «дробления» на несколько ИП. При этом, режим ИП применяется как в малорентабельных секторах, так и в высокорентабельных, что не учитывается в существующей системе налогообложения и порой приводит лишь к занижению налоговых платежей, без отдачи в виде развития предприятий.
3) Практически все страны ЕС применяют несколько дифференцированных ставок для конкретных отраслей.
Например, в Великобритании общеустановленная ставка составляет 20 процентов; но для энергооборудования и энергоносителей, используемых в личных целях; услуг по ремонту жилых помещений и т.д. - определена ставка НДС в 5 процентов.