Какую отчетность должен сдавать ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 20 января 2022 г.)
Какие статистические и налоговые отчеты (квартальные, годовые) должен сдать ИП на общеустановленном режиме, плательщик НДС? У ИП имеется колесный трактор. ИП оказывает услуги по содержанию снежной свалки.
Особенности ИП, применяющего общеустановленный режим налогообложения:
ставка ИПН 10% от разницы между доходами и расходами;
нет ограничений по доходам;
налоговый период – год, также сдается отчетность по итогам квартала.
Порядок определения налогооблагаемого дохода ИП, применяющего общеустановленный режим налогообложения, установлен статьей 366 Налогового кодекса.
Какие налоги должен платить ИП на ОУР?
ИПН – 10% с налогооблагаемого дохода.
ОПВ за ИП (за себя) – 10% от своей зарплаты;
Социальный налог за ИП (с зарплаты ИП) – 2 МРП минус СО за себя;
Социальные отчисления за ИП (за себя) – 3,5% от своей зарплаты за вычетом ОПВ;
ВОСМС за ИП (за себя) – 5% от 1,4 МЗП (в 2022 г. 4 200 тенге = (1,4 × 60 000) × 5%).
ИП, применяющий ОУР, сам устанавливает себе размер зарплаты, но базой для ОПВ является сумма заявленного дохода в диапазоне от 1 до 50 МЗП. ИПН со своей зарплаты предприниматель не уплачивает.
Если ИП нанимает работников, дополнительно необходимо уплачивать за них (от суммы зарплаты наемных работников):
ИПН – 10%;
ОПВ – 10%;
СО – 3,5%;
Социальный налог за каждого работника – 1 МРП минус СО за каждого работника;
ВОСМС – 2%;
ООСМС – 3% (с 2022 года, в 2021 году было 2%).
За физических лиц, трудящихся не по трудовым договорам, а по договорам ГПХ, не исчисляются не уплачиваются СО, ООСМС и социальный налог.
При расчете зарплаты в 2022 году наемные работники вправе применять стандартный налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП.
Согласно предоставленной информации ИП, применяющий ОУР, должен сдавать следующие формы налоговой отчетности за 2022 год:
| Наименование ФНО | Форма | Периодичность | Срок сдачи отчетности | Срок уплаты налога |
| Декларация по ИПН и СН | 200.00 | ежеквартальная | не позднее 15 мая, 15 августа, 15 октября 2022 года и 15 февраля 2023 г. | ИПН, ОПВ, ВОСМС – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; СН, СО и ООСМС – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом |
| Декларация по ИПН | 220.00 | годовая | не позднее 31 марта 2023 года | не позднее 10 апреля 2023 года |
| Декларация по НДС | 300.00 | ежеквартальная | не позднее 15 мая, 15 августа, 15 октября 2022 г. и 15 февраля 2023 г. | не позднее 25 мая, 25 августа, 25 октября 2022 г. и 25 февраля 2023 г. |
| Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду (по передвижным источникам загрязнения – трактор) | 870.00 | ежеквартальная | не позднее 15 мая, 15 августа, 15 октября 2022 г. и 15 февраля 2023 г. | не позднее 25 мая, 25 августа, 25 октября 2022 г. и 25 февраля 2023 г. |