Какие налоговые обязательства возникают у физлица при продаже построенных жилых домов?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 29 мая 2020 г.)
Физическое лицо, резидент РК (также имеет свое ИП, работающее на упрощенке), владеет большим (делимым) земельным участком и планирует разделить этот участок на части, построить жилые дома и продать. В случае, если физическое лицо само продает построенный дом с находящимся под ним земельным участком, какие налоговые обязательства и в какой сумме возникают у данного физлица в части уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности? Будет ли эта реализация реализацией от дохода ИП, и если да, какие налоговые обязательства возникают у ИП?
Если индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность по СНР на основе упрощенной декларации (параграф 3 главы 77 Налогового кодекса), то подпунктом 1 пункта 8 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, применяющий СНР на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса.
Вместе с тем, подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса установлено, что к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.
Положения подпункта 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса применяются в отношении физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;