Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 февраля 2021 года на вопрос от 11 февраля 2021 года № 667293/1 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Прошу Вас разъяснить следующие спорные моменты, возникшие между ТОО и поставщиком услуг юридическим лицом-нерезидентом по порядку применения налоговым агентом освобождения от налогообложения и дать ответ на нижеуказанные вопросы.
Начиная с июля 2020 года юридическое лицо- резидент Белоруссии оказывало услуги международной перевозки для нашего ТОО при импорте товара в Республику Казахстан из Белоруссии. Все перевозки оплачены в 2020 году.
В целях применения ТОО освобождения от налогообложения при выплате дохода нерезиденту перевозчик предоставил оригинал Справки о постоянном местонахождении, подписанную заместителем начальника инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Справка выдана 08 января 2020 года, апостилирована 21.01.2020 года.
В ней указано, что справка действительна на 2020 год. Мы известили перевозчика, что не можем принять данную справку по следующим основаниям, с чем перевозчик категорически не соглашается.
1. По-нашему мнению вышеуказанная справка не может быть применена,так как выдана до наступления операций по оказанию услуг и выплате дохода, перевозчик указывает, что справка действительна на 2020 год. Хотя даже в самой справке указано:
« Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является (являлся) лицом с постоянным местонахождением в Республике Беларусь», т.е. в настоящем и прошедшем времени, никак не в будущем.
Кроме того, согласно последних изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан в п.3 статьи 675 добавлено следующее положение:
«При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство.»
Нами воспринимается эта формулировка, как подтверждение нашей позиции.
Просим дать ответ, на какой срок действительна данная справка:
a) На весь 2020 год;
b) На период с 01.01.2020 года до 08.01.2020 года;
c) На период с 01.01.2020 года до 21.01.2020 года.
2. Форма справки, размещенная на сайте kgd. gov.kz незначительно отличается от предоставленной нам справки, видимо поменялась форма в Республике Беларусь.
Является ли это основанием для невозможности применения освобождения от налогообложения?
3. Правильно ли мы понимаем, что наш перевозчик может предоставить нам новую Справку о постоянном местонахождении ООО в Республике Беларусь за период 2020 год не позднее 31.03.2021 года, при этом дата ее подписания также до 31.03.2021 года?