Какие налоговые обязательства возникают у физлица при реализации доли участия участнику МФЦА? (Т. Ильницкая, 31 июля 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у физлица при реализации доли участия участнику МФЦА?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 31 июля 2025 г.)

Физлица являются учредителями ТОО 1, зарегистрированного в МФЦА.

Также являются учредителями ТОО 2, не зарегистрированного в МФЦА, владеют им менее трех лет.

Продали свои доли в ТОО 2 своему ТОО 1 в МФЦА за стоимость, превышающую уставный капитал ТОО 2.

Подлежит ли освобождению от ИПН данный имущественный доход физлиц на основании Конституционного закона об МФЦА?

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физлица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится доход от прироста стоимости при реализации физлицом имущества в РК, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

При этом в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физлицом возникает при реализации ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в РК, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в РК.

Согласно пункту 9 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса являются:

- положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) - в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада).

В целях статьи 331 и статьи 333 Налогового кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

В соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в РК.

Данный подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;