Как перейти на раздельный метод учета по НДС?
(С. Зимовец, профессиональный бухгалтер, 18 февраля 2025 г.)
ТОО плательщик НДС, пропорциональный метод учета (лекарственные средства и БАДы).
Доля облагаемого оборота в общем обороте: ((300.00.001 A + 300.00.002 + 300.00.003 А) / 300.00.006 × 100) = 5,28%.
НДС к зачету больше, но ТОО не может им воспользоваться, так как выходит сумма не разрешенного к отнесению в зачет НДС.
Какие процедуры нужно пройти, чтоб перейти на раздельный метод учета, сроки?
Сможет ли ТОО при этом брать 100% НДС в зачет?
Подпунктом 5) пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса определено, что в налоговой учетной политике должны быть предусмотрены выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет НДС.
Пунктом 4 статьи 191 Налогового кодекса определено, что действие следующих положений налоговой учетной политики распространяется на срок не менее одного календарного года:
порядок ведения раздельного налогового учета;
выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога.
Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет НДС распространяется на срок:
не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления НДС, - в случае, предусмотренном подпунктом 6) пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса;
не менее одного календарного года - в остальных случаях.
На основании вышеизложенного, выбор метода отнесения в зачет пропорциональный метод или метод через ведение раздельного учета распространяется на срок один год.
Соответственно, выбранные методы отнесения в зачет по НДС должны быть предусмотрены в налоговой учетной политике.
Таким образом, ТОО вправе перейти на раздельный метод учета по НДС с 01.01.2025 года и применять его в течении года.
Если вы ведете раздельный учет по НДС, то при приобретении товаров, работ, услуг для целей необлагаемого оборота, вы должны включать сумму НДС по счету-фактуре поставщика в стоимость товара, ОС, услуги.
В декларации по КПН (форма 100.00) такой НДС отдельно на вычеты не относится, так как включается в стоимость активов и услуг.
Расчет НДС при раздельном методе учета НДС (статья 409 Налогового кодекса).
При раздельном методе налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам и НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемых для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
При раздельном методе НДС, который может быть принят в зачет, определяется как сумма НДС по товарам, приобретенным для целей облагаемого оборота с величиной НДС по общим оборотам, рассчитанным по удельному весу облагаемого оборота в них.
НДС в зачет равен НДС по облагаемому обороту плюс НДС по общим оборотам (по удельному весу облагаемого оборота в общем).