Как рассчитывается земельный налог по землям сельскохозяйственного назначения?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 23 июня 2023 г.)
ТОО имеется земли сельскохозяйственного назначения в области Жетысу. Заключение получили по баллу бонитета из земельного комитета.
Как рассчитать земельный налог?
Согласно пункту 1 статьи 498 Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:
- на праве собственности;
- на праве постоянного землепользования;
- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Согласно пункту 1 статьи 499 Налогового кодекса, по земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками, или соглашением сторон.
Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса, объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
Согласно статье 502 Налогового кодекса, налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.
Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв (пункт 1 статьи 503 Налогового кодекса).
На земли степной и сухостепной зон устанавливаются базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета согласно пункту 2 статьи 503 Налогового кодекса, а на земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон устанавливаются пунктом 3 статьи 503 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статья 511 Налогового кодекса, исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки, определенной с учетом положений главы 62 Налогового кодекса, к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка (пункт 4 статьи 511 Налогового кодекса).
Далее для расчета земельного налога к ставке применяется поправочный коэффициент, устанавливаемый местным представительным органом (пункт 1 статьи 510 Налогового кодекса).
Формула расчета земельного налога выглядит следующим образом:
земельный налог = налоговая база (в га) × налоговую ставку × поправочный коэффициент.