Как сдать ликвидационную форму 300.00 при повторной постановке на регистрационный учет по НДС?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 22 ноября 2023 г.)
Компания была снята с учета по НДС 10 июля 2023 года по причине того, что отсутствовала по адресу регистрации.
Повторно компания встала на регистрационный учет по НДС 17 июля этого же года.
Обнуляется ли НДС с зачета? Как сдавать ликвидационную форму 300.00?
Согласно пункту 4 статьи 424 Налогового кодекса налогоплательщик, снятый с регистрационного учета по решению налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса, обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором проведено снятие с такого учета. Ликвидационная декларация составляется за период с начала налогового периода, в котором налогоплательщик снят с регистрационного учета, до даты его снятия с такого учета.
При этом на основании пункта 1 данной статьи плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статьями 206 и 208 Налогового кодекса определено, что после снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в явочном порядке.
После представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) не вправе представлять в налоговый орган последующую налоговую отчетность, за исключением дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению.
Первоначальная - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет.
Вывод
Следовательно, за 3 квартал 2023 года сдается ликвидационная форма 300.00 в явочном порядке, также за 3 квартал 2023 года - первоначальная в электронном виде.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено данным подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:
- с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;