Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК В УЧЕТЕ ОТРАЖАЕТСЯ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЯЮЩЕГО?
ТОО (общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) является доверительным управляющим. Учредители ДУ - два физических лица (не являются лицами, указанными в ст 181 и не являются госслужащими). Согласно условиям договора доверительного управления:
- учредители доверительного управления выплачивают ежемесячно вознаграждение доверительному управляющему (ТОО) в сумме 120 000 тенге.
- на доверительного управляющего возложены обязательства по уплате налогов
- расходы доверительного управляющего возмещаются за счет учредителей ДУ.
Объектами доверительно управления являются земля и денежные средства, которые направляются на строительство нежилого здания. Доверительное управления является единственным видом деятельности ТОО и срок действия договора 3 года.
1. Согласно п.2 ст 231 НК вознаграждение является оборотом по реализации с начислением НДС у ТОО? Должно ли ТОО ежемесячно выписывать счета- фактуры учредителям ДУ и делать проводки
Дт 1210,1270 или 1284
Кт 6110,6280 120 000 тг
Дт 1210,1270 или 1284
Кт 3130 14 400 тг
В статье Г. Дорошевой «Доверительное управление имуществом. Бухгалтерские и налоговые аспекты учета» в примере в разделе Бухгалтерский учет у доверительного управляющего приведены следующие проводки
Дт 7210 Кт 3391 Начислено вознаграждение доверительному управляющему
Дт 1420 Кт 3391 НДС отнесен в зачет
Дт 3391 Кт 1030 Перечислено доверительному управляющему.
А в примере заполнения декларации по КПН у ТОО ( доверительного управляющего) вознаграждение включено в строку Доход от реализации и в строку Расходы по реализации прочие. Разъясните пожалуйста отражение вознаграждения в отчете по СГД.
В соответствии со статьей 885 Гражданского кодекса РК доверенное имущество подлежит учету доверительным управляющим отдельно от имущества, принадлежащего ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).
Это означает, что у доверительного управляющего должно быть два баланса: один по своей деятельности и второй - по деятельности в рамках доверительного управления.
В случае, если доверительный управляющий не имеет иной деятельности, кроме доверительного управления, у него на балансе, как минимум, должен быть уставный капитал и доход по вознаграждениям, получаемый за выполнение обязанностей доверительного управляющего.
Начисление вознаграждения доверительного управляющего выполняется стандартной корреспонденцией счетов, с выставлением счета- фактуры в общеустановленном порядке:
Д-т сч.1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - К-т сч. 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», 3130 «Налог на добавленную стоимость» - начислен доход и НДС по реализации услуг доверительного управляющего.