Т. Есбаева, САР, профессиональный бухгалтер РК
КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НДС, ОТНОСИМЫЙ В ЗАЧЕТ ПО ОПЕРАЦИИ ФИНАНСОВОГО ЛИЗИНГА?
Приобретен тягач в финансовый лизинг в РК в 4 квартале 2015 г. в декабре, стоимость - 22 500 000 тенге в т. ч. НДС 2 410 714 тенге. Оплата по основному долгу 4 812 698 тенге в 4 квартале. Какую сумму приобретения (т. е. оборот) и НДС в зачет в 300.00 форме должны показывать в 4 квартале 2015 г.? В 1 квартале 2016 года оплачен основной долг в сумме 960153 тенге. Какую стоимость приобретения и НДС должны показывать в 300.00 форме за 1 кв. 2016 г.? Если показывать приобретение частями в 300.00 форме, то как отразить поступление фиксированных активов в 100.00 форме?
Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, при выполнении определенных условий. Передача имущества в собственность лизингополучателю по фиксированной цене определены договором лизинга. Передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как реализация имущества лизингодателем лизингополучателю. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.
В соответствии с пунктом 1 вышеназванной статьи Налогового кодекса стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг, определяется на дату заключения договора лизинга. Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.
Таким образом, передача тягача в финансовый лизинг в бухгалтерском учете в декабре 2015 года отражается по счету «Основные средства» на сумму 20 089 286 тенге.