Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 июля 2019 года на вопрос от 9 июля 2019 года № 557926 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО (магазин с собственным производством), в целях обучения своих поваров приглашает поваров с разных стран (Франция, Германия, Узбекистан, Киргизия, Россия, Италия, Таджикистан) для проведения мастер-класса по кухне (кулинария). Полностью обеспечиваем проживание и перелет за счет ТОО.
1. Имеем ли право заключить договор ГПХ? Нужно ли в договоре ГПХ указать, что проживание и перелет обеспечивает наша сторона?
2. Какие документы будут подтверждением для вычета в целях КПН перелета и проживание физического лица нерезидента, и можем ли мы право брать данные расходы на вычеты?
3. Можем ли применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения?
4. Каков порядок налогообложения? Верно ли, что облагаем у источников выплаты ИПН за нерезидентов и отражаем в 200.00 ФНО услуги ГПХ и материальные выгоды в виде проживания и перелета?
5. Возникает ли обязанность по уплате НДС за нерезидента?
6. Какие нюансы еще необходимо учесть?
Ответ:
Здравствуйте, Таниева Альбина!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Касательно первого вопроса.
В Гражданском кодексе Республики Казахстан нет ограничений по заключению договоров гражданско-правового характера с нерезидентами, соответственно заключение таких договоров являются правомерным.
Согласно подпунктам 25) и 29) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №121-VI доход от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан, а также доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.