И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга
ТОО «BDO Казахстанаудит»
ВПРАВЕ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА (ПО БИЛЕТАМ) И/ИЛИ ПРОЕЗДНЫХ БИЛЕТОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ВНУТРИ ГОРОДА ?
Согласно п.2 ст. 110 НК РК вычету подлежат выплаты физ.лицам, определенными пп.9-12 п.3 ст. 155 НК РК. В пп.11 п.3 ст.155 НК РК указаны расходы фирмы, которые не рассматриваются в качестве дохода физ.лица, а именно: связанные с доставкой работников от места жительства (пребывания) в Казахстане до места работы и обратно. Согласно п.7 ст.560 НК РК в целях настоящего кодекса признается: 1) местом жительства физ.лица - место регистрации гражданина в соответствии с законодательством РК о регистрации граждан. В соответствии с вышесказанным и, если следовать НК, то при предоставлении билета для проезда в общественном транспорте, например, из дома на работу и наоборот, даже, если это будет в пределах одного города, организация может выплатить эти расходы работникам, не начисляя в доход работникам и брать эти выплаты на вычеты по КПН?
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Трудового кодекса, вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.
При этом согласно пункту 2 данной статьи Трудового кодекса, работодатель обязан обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем для обеспечения их жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха. Работодатель обеспечивает условия пребывания работника на объекте производства работ в соответствии с трудовым, коллективным договорами.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица, в том числе работника расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно.
Таким образом, расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно, не являются доходом работника только случае использования компанией вахтового метода осуществления деятельности.
Согласно статье 164 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является, в том числе - оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.
Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 163 и статьи 164 Налогового кодекса при оплате работникам проезда из дома на работу и наоборот в общественном транспорте внутри города Алматы и/или при предоставлении билета для проезда и/или при покупке ежемесячных проездных билетов и передачи их работникам в собственность, понесенные расходы работодателя являются доходами работников, с соответствующим порядком налогообложения.
При этом согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса при формировании налогооблагаемого дохода для исчисления КПН, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса.
Следовательно, при включении в доход работника, подлежащий налогообложению в общеустановленном порядке, стоимости проезда (по билетам) и/или проездных билетов, осуществляемого внутри города, данные расходы, компания - работодатель вправе отнести на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.