Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации теплицы вместе с земельным участком? (А. Калденбергер, 26 мая 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации теплицы вместе с земельным участком?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 26 мая 2026 г.)

У ТОО на балансе имеется ОС - теплица и земля.

ТОО решило продать данное ОС вместе с землей.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО в данном случае?

КПН (ТОО на ОУР)

В целях налогообложения КПН, нужно разделять теплицу и земельный участок.

Теплица, являясь в бухучете амортизируемым основным средством, в налоговом учете признается фиксированным активом на основании подпункта 1) пункта 1 статьи 275 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).

Согласно КОФ, теплица классифицируется следующим образом:

При продаже фиксированного актива, следует отразить выбытие фиксированного актива в соответствии с пунктом 5 статьи 279 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), согласно которой, стоимостью выбытия фиксированных активов при их реализации, кроме передачи по договору лизинга, являются:

1) стоимость реализации фиксированных активов, за исключением налога на добавленную стоимость, - если договором купли-продажи, включая договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, стоимость реализации определена в разрезе объектов фиксированных активов;

2) балансовая стоимость реализованных фиксированных активов на дату реализации, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, - если договором купли-продажи, включая договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, стоимость реализации не определена в разрезе объектов фиксированных активов.

При выбытии фиксированного актива, необходимо определить результат, при этом, необходимо руководствоваться статьей 244 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), содержание которой приведено ниже.

Результат от выбытия фиксированных активов группы I определяется по следующей формуле:

стоимость выбывшего объекта фиксированных активов

минус

сумма стоимостного баланса такого объекта на начало налогового периода

минус

общая сумма произведенных в налоговом периоде последующих расходов, отнесенных на увеличение стоимостного баланса такого объекта.

Полученный результат может иметь положительное или отрицательное значение.