К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
ОБЯЗАНО ЛИ НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕРЕЗИДЕНТА В РК ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО КПН ФОРМЫ 100.00, ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ СУММА ФИНАНСИРОВАНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА СО СТОРОНЫ НЕРЕЗИДЕНТА ДОХОДОМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, КОТОРЫЙ ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬСЯ В НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЯХ?
Представительство иностранной Компании, зарегистрированное в 2010 году, не осуществляющее коммерческой деятельности на территории РК. Ежеквартально Головной Офис перечисляет Представительству сумму финансирования на оплату текущих расходов, таких как: зарплата сотрудников, аренда офиса, оплата расходов на проведение конференций и прочие административные расходы. Сумма полученного финансирования Представительством от Головного Офиса в 2015 году составила 60,000 Евро, что составляет 18 млн. тенге. Затраты Представительства за 2015 составили 12 470 тыс. тенге, в т. ч. курсовая разница от переоценки задолженности Головному офису 200 тыс. тенге.
Вопросы:
1. Обязано ли Представительство подготовить и сдать Декларацию по КПН по форме 100.00 за 2015 год в Управление государственных доходов по месту регистрации Представительства?
2. Признает ли Представительство в строке 100.00.004 Декларации сумму полученного финансирования от Головного Офиса как прочий доход?
3. В случае, если Представительство признает сумму полученного финансирования от Головного офиса как прочий доход в налоговом учете, то в пределах какой суммы признается прочий доход: в размере всей суммы полученного финансирования либо в пределах понесенных расходов Представительством в 2015 году?
4. В случае, если сумма полученного финансирования превысит сумму расходов, которую можно относить на вычеты в соответствии с требованиями параграфа 2 главы 11 Налогового кодекса, то обязано ли Представительство с суммы превышения исчислить и уплатить корпоративный подоходный налог в бюджет до 10 апреля 2016 года?
5. Имеет ли право Представительство признать сумму курсовой разницы от переоценки задолженности Головному офису в налоговом учете при составлении Декларации по КПН?
Вопрос 1.
Согласно пункту 1 статьи 191 Налогового кодекса:
Если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в РК признается одно из следующих мест деятельности в РК, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РК, независимо от сроков осуществления деятельности.
Если представительство создано для некоммерческой деятельности нерезидента на территории РК, это не приводит к созданию постоянного учреждения нерезидента в РК.
В соответствии с пунктом 12 статьи 191 Налогового кодекса: