Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при получении дивидендов от юридического лица-нерезидента?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 10 февраля 2022 г.)
ТОО (ОУР) зарегистрировано в октябре 2021 года. Участник ТОО единственное физическое лицо, он же стал и директором ТОО. В ноябре 2021 года ТОО приобретает 50% акций ЗАО, которое является нерезидентом (Литва). В декабре 2021 года акционеры ЗАО принимают решение распределить полученную чистую прибыль за период до 31 октября 2021 года в качестве дивидендов. В феврале 2022 года часть суммы поступает на расчетный счет ТОО.
Как ТОО может распорядиться этими деньгами, может ли ТОО сразу перечислить эту сумму на счет учредителя и возникают ли налоговые обязательства у ТОО или у учредителя как у физического лица?
Из информации к вопросу следует, что акции ЗАО из Литвы приобретает юридическое лицо - ТОО (резидент РК), а не физическое лицо.
Налогообложение доходов юридического лица-нерезидента в стране резидентства осуществляется в соответствии с законодательством той страны, в которой такое лицо зарегистрировано. После уплаты налогов на прибыль от предпринимательской деятельности юридическое лицо-нерезидент имеет право чистый доход распределять между учредителями или направлять его на развитие свой деятельности. В случае принятия решения о выплате дивидендов своим учредителям, такие дивиденды перечисляют на счета учредителей.
Между Республикой Казахстан и Литовской Республикой заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и на капитал.
Компания из Литвы, в которой учредителем является ТОО (резидент РК), имеет право применить положения Конвенции и при выплате дохода в виде дивидендов учредителю-нерезиденту из РК, применить ставку 5% на основании пункта 2 статьи 10 Конвенции, так ТОО владеет акциями ЗАО из Литвы в размере 50%. Для этого юридическое лицо нерезидент (ТОО - резидент РК, учредитель) предоставляют Компании из Литвы документ, полученный в налоговых органах РК, подтверждающий его резидентство в Республике Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса РК совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Для целей настоящего раздела доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе дивиденды.
Налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации (форма 100.00) в Республике Казахстан доходы из источников за пределами РК, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением.