Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 16 апреля 2026 года ЖТ-2026-01330745
Прошу в рамках пп. 4) п. 2 ст. 43 Налогового кодекса РК рассмотреть запрос, следующего содержания:
Статьей 403 Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (далее - Налоговый кодекс) определен базовый налоговый вычет, который составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
ВОПРОС: Можно ли переносить недоиспользованную в текущем месяце часть от 30 МРП базового налогового вычета, определенного статьей 403 Налогового кодекса, на последующие месяцы до конца календарного года?
Например: 140 000 Оклад (январь) - 14 000 ОПВ - 2 800 Взносы на ОСМС - 129 750 Базовый вычет (30 × 4 325) = - 6 550 Недоиспользованный базовый вычет.
Можно ли вычесть 6 550 тенге из дохода следующего месяца (февраль) при исчислении ИПН?
Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 1 апреля 2026 года № ЖТ-2026-01330745, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс) плательщиками индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) являются физические лица-резиденты, имеющие объекты налогообложения в виде:
1) облагаемого дохода физического лица-резидента, ИПН по которому исчисляется, удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет налоговым агентом;
2) облагаемого дохода физического лица-резидента, подлежащего налогообложению самостоятельно, ИПН по которому исчисляется и уплачивается в бюджет таким физическим лицом.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся доходы, полученные из источников в Республике Казахстан, в том числе в виде дохода работника от налогового агента.
Согласно пункту 1 статьи 439 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса.