К. Алпыспаева, налоговый консультант
КАК ПРОИЗВЕСТИ ВОЗВРАТ НДС ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ?
Как произвести возврат НДС по экспортным операциям: когда, в какой срок после проведения экспортной реализации? И что необходимо заполнить (какое заявление в КГД)? Каким образом и в течение какого времени производится возврат?
Положения НК. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, в порядке, установленном статьями 273 и 274 Налогового кодекса.
Согласно пункту 5 статьи 272 Налогового кодекса Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость утверждаются Правительством Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса превышение суммы налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, имеющих право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 274 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 273 Налогового кодекса возврат превышения налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщику:
1) в порядке и сроки, которые установлены этой статьей, если иное не установлено статьей 274 Кодекса;
2) на основании его требования о возврате, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период.
Согласно Правилам составления Декларации по НДС (форма 300.00) в очередной декларации по НДС заполняется раздел «Требование о возврате превышения НДС», заполняется приложение 300.11 «Сведения по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату» - данная форма предназначена для детального отражения сведений по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату в соответствии со статьями 272-274 Налогового кодекса.