Как выплачивать дивиденды учредителям, и какие налоговые обязательства при этом возникают?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 2 апреля 2025 г.)
ТОО зарегистрировано 20 января 2023 года.
За 2023 и 2024 годы получена чистая прибыль - 7 300 000 тенге, но дивиденды не выплачивались.
Например, за 2025 год будет получена чистая прибыль в размере 3 000 000 тенге, и ТОО произведет выплату дивидендов учредителю 30 января 2026 года:
7 300 000 + 3 000 000 = 10 300 000 - 15% ИПН = 8 755 000 тенге.
Может лм ТОО принять к вычету по КПН за 2026 год сумму, начисленных и выплаченных дивидендов в полном обьеме10 300 000 тенге?
Например, за 2026 год получена прибыль в размере:
5 000 000 - 10 300 000 = - 5 300 000 (убыток).
Налог за 2026 год минимизируется полностью на 100%.
В каком объеме возможен перенос убытков от выплаты дивидендов на 2027 год?
Согласно статье 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее Закон о ТОО):
1. Распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества;
2. В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода;
3. Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
Согласно подпункту 4) пункта 2 стати 43 Закона о ТОО к исключительной компетенции общего собрания участников товарищества с ограниченной ответственностью, относится утверждение финансовой отчетности и распределение чистого дохода.
Для определения чистой прибыли в расчет берется прибыль, которая отражена в финансовой отчетности ТОО, после всех налоговых выплат и оценочных обязательств, то есть чистая прибыль за вычетом исчисленного КПН по декларации по форме 100.00.