А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,
профессиональный бухгалтер РК
НУЖНО ЛИ ОБЛАГАТЬ НДС СТОИМОСТЬ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗАННЫХ НЕРЕЗИДЕНТУ?
ТОО резидент РК заключило контракт с юридическим лицом нерезидентом на оказание консультационных услуг по бухгалтерии. В конце месяца ТОО выставляет инвойс, счет-фактуру и акт выполненных работ нерезиденту за оказанные услуги. Должны ли эти услуги облагаться НДС, и правильно ли то, что исполнитель услуг к стоимости добавляет 12% и выпускает счет-фактуру и акт выполненных работ с учетом НДС?
Законодательная база.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса.
Согласно положениям статьи 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.
Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.