К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ НАРУШЕНИЕМ ОПЛАТА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ ПО НЕСКОЛЬКИМ СДЕЛКАМ, КАЖДАЯ ИЗ КОТОРЫХ МЕНЕЕ 1000 МРП?
На организацию был составлен протокол нарушения. Является ли нарушением Закона «О платежах и переводах денег» оплата наличными деньгами свыше 1000 МРП по нескольким сделкам, каждая из которых менее 1000 МРП?
Согласно пункту 4-1 статьи 21 Закона Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237-I «О платежах и переводах денег» платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.
В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса (Общая часть) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Согласно пункту 1 статьи 148 Гражданского кодекса (Общая часть) сделки могут быть односторонними и двух - или многосторонними (договоры).
Следовательно, договор является одной из разновидностей сделок, договор в таком случае является сделкой между двумя сторонами о купле-продаже определенного количества товара. Поэтому платежи по сделке, то есть в данном случае, по договору, сумма которого превышает 1000 МРП, должны осуществляться только в безналичном порядке.
Так как в данном случае сделки (договора) заключались 3 раза: 1 ноября, 2 ноября, 3 ноября, то сумма в размере 1000 МРП должна применяться к каждой сделке (договору) отдельно, суммирование сделок в целях исчисления платежей в пункте 4-1 статьи 21 данного закона не предусматривается. Товарищество имеет право заключать сделки (договора) раздельно друг от друга, и вести учет по таким сделкам (договорам) раздельно, нарушений пункта 4-1 статьи 21 данного закона в таком случае нет.
Нарушение данной нормы статьи может быть признано, если 3 вышеуказанные сделки (3 договора) будут признаны мнимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 160 Гражданского кодекса (Общая часть), которая гласит:
«Если сделка совершена с целью прикрыть другую сделку (притворная), то применяются правила, относящиеся к той сделке, которую стороны действительно имели в виду».
То есть, если данные 3 сделки (3 договора) были заключены с целью разделить одну фактическую сделку на 3 части, сумма каждой из которых составляет менее 1000 МРП, то данные 3 сделки (3 договора) могут быть признаны мнимыми сделками, и в расчет будет приниматься одна фактическая сделка на куплю-продажу рапса на общую сумму 4 972 800 тенге.
Однако признание сделок (договоров) мнимыми должно осуществляться согласно пункту 1 статьи 157 Гражданского кодекса (Общая часть):
«При нарушении требований, предъявляемых к форме, содержанию и участникам сделки, а также к свободе их волеизъявления, сделка может быть признана недействительной по иску заинтересованных лиц, надлежащего государственного органа либо прокурора.
Заинтересованным лицом является лицо, права и законные интересы которого нарушены или могут быть нарушены в результате совершения указанной сделки».
Следовательно, признание сделки недействительной должно осуществляться в судебном порядке по иску заинтересованных лиц (прокурор, налоговый орган, и т. д.). После признания судом заключенной сделки (договора) мнимой, все 3 вышеуказанные сделки будут признаваться одной сделкой, и штраф за нарушение пункта 4-1 статьи 21 данного закона может быть наложен налоговым органом.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.