Как в налоговом учете отразить реализацию автомобиля у ТОО, применяющего СНР на основе упрощенной декларации?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 октября 2022 г.)
ТОО на упрощенном режиме налогообложения, не плательщик НДС. Деятельность не ведется. Сдает форму 910.00 с нулевыми показателями. На балансе числится грузовой автомобиль, приобретенный у физлица в 2017 году за 6 млн. тенге. Принято решение реализовать автомобиль физическому лицу за 9 млн. тенге. Требуется сдать декларацию по форме 100.00.
1. Надо ли в форме 910.00 как-либо отражать сумму реализации автомобиля?
2. Как рассчитать стоимостной баланс группы в декларации 100.00?
3. Можно перевести в долгосрочный актив и реализовать как не амортизируемый актив? Как отразится такая операция на размере КПН?
4. Распространяется ли мораторий на эту сделку до конца 2022 года?
5. Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО при реализации транспортного средства единственному учредителю?
КПН
Согласно статье 681 Налогового кодекса:
1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации является доход, полученный за налоговый период.
2. Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 681 Налогового кодекса):
доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
доход от списания обязательств;
доход от уступки права требования;
доход от осуществления совместной деятельности;
присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
При получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 4 статьи 681 Налогового кодекса).