В каком периоде можно взять в зачет НДС по импорту, уплаченному по дополнительной ГТД в феврале 2023 года?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 апреля 2023 г.)
ТОО импортировало товар из КНР в апреле 2022 года, была оформлена ГТД, уплачены таможенные пошлины и НДС, отражены в форме 300.00 во 2 квартале 2022 года. НДС взят в зачет во 2 квартале 2022 года
В августе 2022 года таможенными органами была проведена корректировка, согласно которой снята таможенная пошлина и, соответственно, уменьшен НДС (согласно Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12.04.2022 г. № 63). Была подана дополнительная форма 300.00 за 2 квартал 2022 года.
В феврале 2023 года таможенные органы проводят еще одну корректировку данной ГТД и доначисляют НДС, который ТОО оплачивает в феврале 2023 года.
Как отразить в учете данные корректировки? В каком периоде отразить КТС, и в каком периоде можно взять уплаченный в данном случае НДС в зачет?
По мнению автора, в ситуации, описанной в вопросе, речь идет о корректировке таможенной стоимости (КТС), в связи с чем были пересчитаны суммы пошлин и налогов при импорте товаров.
Обычно при корректировке таможенной декларации производится исправление данных, а также проставляется штамп при оформлении, в котором отражена дата изменений.
Таким образом, рекомендуется отразить корректировку в текущем периоде с целью сопоставления данных на дату дополнительной ГТД (в данной ситуации - февраль 2023 года).
При этом, товар, который был ранее ввезен, при импорте может быть продан компанией полностью, либо продан частично, или не продан вообще.